EXW成交方式出口的货物能办理出口退税吗？

EXW（工厂交货）方式下能否退税，核心在于是否满足“报关离境”条件。现行增值税退（免）税政策要求出口货物须同时满足：销售给境外、向海关报关并实际离境、按规定做销售及收汇处理。

EXW 模式下，卖方在指定地点交货即完成义务，通常不负责出口清关。若买方自行或委托第三方报关且未以卖方名义操作，卖方将无法取得作为发货人的报关单，导致不满足“报关离境”要求，不仅无法退税，甚至可能被视同内销征税。

一、EXW 方式容易导致无法退税的原因

（一）报关主体不符

EXW 条款下由买方负责报关，卖方未直接参与，不符合退税对“报关离境”的主体要求。若境外买方无资格，常委托货代“买单报关”或通过外贸公司采购，致使出口企业在名义上未参与出口环节。

（二）单证备案缺失

退税申报需留存运输单据、委托报关协议等备案单证。若卖方未负责报关，往往难以获取海运提单、航空运单等关键承运单据，无法满足单证备案要求，进而影响业务真实性的证实。

二、必须使用 EXW 方式时的风险防范建议

（一）协商以卖方名义报关

合同中应明确约定由卖方协助办理出口报关，确保卖方作为报关单上的“发货人”，从而合法获取出口货物报关单信息。

（二）及时获取运输单据

约定买方及时向卖方提供海运、航空或铁路运单等复印件。若买方拒绝提供，卖方应及时向主管税务机关说明因成交方式特殊导致单据缺失的情况。

（三）提前与税务机关沟通

申报前务必确认业务是否符合退税条件，了解需补充的证明材料，避免因资料不全被驳回。

三、EXW 方式下离岸价（FOB）的填写规范

海关统计以 FOB 价为基准，申报时需将 EXW 价转换为 FOB 价。两者差异（如内陆运费、保费等国内费用）应填入报关单“杂费”栏，即：海关统计 FOB = EXW + 杂费。

在退税申报系统录入时，无论报关单杂费栏是否填写，均应直接填写报关单商品项后的总价（即实际成交金额）。若杂费栏有数值，导致海关统计离岸价高于实际交易金额，数据自检可能提示“离岸价不符”，此时按报关单实际金额正常申报即可，无需强行调整至海关统计的 FOB 价。

四、最优处理建议

若贸易谈判中无法避免使用 EXW 条款，务必在合同中明确报关责任归属及单据提供义务，确保以卖方名义报关并取得完整单证。同时，提前与主管税务机关确认退税可行性及具体资料要求，从源头规避退税风险。