巴西税制改革新进展：Split Payment 全面强制或延至 2028 年
巴西联邦税务局（Receita Federal）最新表示，税制改革中的核心机制"Split Payment（税款自动拆分支付）”预计要到 2028 年才可能在企业对企业（B2B）交易中全面强制实施。这意味着，原本市场预期在 2027 年 CBS（社会贡献费）正式实施时同步启用的 Split Payment，并不会一开始就全面强制执行。对于在巴西经营批发、进口、电商及 B2B 业务的华人企业而言，这一时间节点至关重要。
什么是 Split Payment？
Split Payment 的核心逻辑是：客户付款时，系统将自动把“货款”和“税款”分离。例如，一笔包含 CBS、IBS 等消费税的交易金额为 1000 雷亚尔，未来全面实施后，税款部分将直接进入政府税收体系，商家收到的则是扣除税款后的销售收入。
这将改变传统的企业纳税模式，即从“先收全款→月底算税→统一缴税”转变为“支付环节即时拆分”。巴西政府推行此制度旨在压缩逃税空间，并配合新的 IVA（增值税）体系实现高效的税收抵扣。
2027 年不会立即强制执行
根据巴西联邦税务局公布的信息，Split Payment 系统预计在 2027 年初具备运行条件，但系统上线并不等同于企业必须立即使用。由于该机制需要银行、支付机构、Pix 及电子转账等整个支付体系的共同接入，而巴西涉及超过 200 家金融及支付机构，短期内难以全部完成系统改造。
因此，2027 年税务局计划采取逐步开放策略：可能先从部分电子转账开始，逐渐扩展至静态 Pix 等其他支付方式。在此过渡阶段，Split Payment 主要采取自愿选择模式，而非对所有企业和交易立即强制执行。全面强制实施预计要等到 2028 年。
2027 年企业如何缴税？
需特别注意的是，Split Payment 的推迟并不意味着税制改革的延期。CBS 等新税制仍将从 2027 年开始正式实施。
未使用 Split Payment 的企业，仍需遵循传统流程：开具电子发票（Nota Fiscal）→ 计算税款 → 月底申报 → 通过 Darf 等方式缴纳应缴税款。
2027 年电子发票（Nota Fiscal）新规
巴西联邦税务局强调，自 2027 年起，企业必须在电子发票中填写新的消费税相关字段。即使暂未使用 Split Payment，也不能完全沿用旧系统操作。企业的 ERP、开票系统及财务软件均需针对 CBS、IBS 等新税制进行调整。建议从事批发、零售、电商及平台业务的企业，提前与会计师及系统服务商确认软件是否支持新税务字段。
企业处理税款和抵扣的三种方式
对于适用非累积税制的企业，2027 年大致可通过以下三种方式处理税款：
1. 传统月底缴税
企业正常经营开票，月底统一计算并缴纳税款，再按规定进行税收抵扣。
2. 买方代扣代缴（RAD）
由购买商品或服务的企业（买方）直接缴纳该笔交易对应的税款。此时卖方收到扣除税款后的金额，而买方可更快取得相应的税收抵扣。
3. Split Payment
随着 2027 年支付机构逐步接入，符合条件的企业可选择使用。其核心优势在于税款支付和税收抵扣的实时化。
Simples Nacional 企业的战略选择
对于大量巴西华人中小企业，尤其是年营业额不超过 480 万雷亚尔的 Simples Nacional 企业，新税制下面临关键抉择：是继续使用"Simples Puro（纯简易模式）”，还是选择允许处理 CBS/IBS 税收抵扣的“混合模式”。
模式选择不能仅看表面税率，更取决于客户结构。
面向个人消费者（B2C）：Simples Puro 更简便
若企业主要从事零售、餐饮、服务业或直接面向个人消费者，继续使用 Simples Puro 通常更为简单。因为最终消费者无需企业进行税收抵扣转移，强行进入复杂的混合模式未必必要。
面向企业客户（B2B）：需慎重评估混合模式
若企业处于供应链中间环节（如进口商、批发商），客户多为其他公司，情况则完全不同。下游企业在采购时会重点关注能否获得 CBS/IBS 税收抵扣。若采用 Simples Puro 无法满足客户的抵扣需求，可能会影响 B2B 客户的采购决策。因此，对于 25 街、Brás 地区的进口贸易商、批发商及电商供货商而言，模式选择将是 2027 年的重要经营决策。
关键时间节点与 MEI 规定
2027 年上半年模式选择窗口
Simples Nacional 企业若需针对 2027 年上半年进行模式选择，需在2026 年 9 月底前完成；针对 2027 年下半年的选择窗口将于2027 年 3 月再次开放。建议企业不要等到 2027 年才开始研究，应提前让会计师根据营业额、采购额、客户类型及供应链位置进行模拟测算。
MEI（个体微型企业）规定
MEI 规则相对简单：不能选择混合模式，将继续保留在 Simples Puro 体系中。未来 MEI 将缴纳固定金额的 CBS 和 IBS，且不向下一环节转移税收抵扣。
对普通消费者的影响
对于普通消费者而言，Split Payment 属于后台税务和支付机制。消费者的购物流程（买东西→付款→收发票）不会发生明显变化，银行和税务系统在后台的税款拆分操作对前端体验无显著影响。
给在巴华人企业的核心提醒
切勿误读为"Split Payment 推迟意味着 2027 年税改也推迟”。事实是：2027 年新税制照常实施，Split Payment 逐步开放，2028 年 B2B 交易才可能全面强制。
当前华人企业最紧迫的任务是厘清新税制下的开票规则、税收抵扣流转方式以及 Simples Nacional 的模式选择。特别是从事进口、批发及 B2B 供货的企业，税改不仅涉及税率变化，更将直接影响报价方式、现金流管理及上下游交易关系。建议尽快咨询专业会计师制定 2027 年税务方案。
本文根据巴西联邦税务局公开信息及媒体报道整理，仅供参考。具体税务筹划请结合企业实际情况咨询专业顾问。