【国际税收】加勒比地区：重构符合国际规则的税收激励体系

在国际税收合作日益深化的背景下，加勒比地区正加速从传统的离岸低税中心转型，主动对接并适应国际税收新规则。这一战略调整与全球税收治理从“逐底竞争”迈向“底线公平”的趋势高度契合。

7 月 30 日至 31 日，经合组织（OECD）联合加勒比共同体、英联邦税收管理员协会等多个国际组织，在圭亚那首都乔治敦举办加勒比税收与发展区域会议。会议聚焦全球最低税与税收激励、旅游业税收、征管现代化及国际税收透明度标准实施等核心议题。

全球最低税成为区域税制重塑的重要议题

长期以来，开曼群岛、英属维尔京群岛、巴哈马等加勒比辖区凭借零税率或极低税率吸引跨国投资。然而，随着全球最低税（GloBE）规则落地，15% 的有效最低税率压缩了传统税率竞争空间。截至 2026 年 5 月，BEPS 包容性框架 147 个成员中已有超 60 个颁布相关立法，加勒比辖区难以置身事外。

值得注意的是，全球最低税规则通过“实质性排除”机制保护基于经济实质的税收激励。合格国内最低补足税（QDMTT）赋予低税来源国优先征税权，为辖区保留税收主权、引导实质投资提供了制度空间。会议重点探讨了如何在维护国内资源动员能力的同时，重构符合国际规则的税收激励体系。

搭建常态化合作平台，加强区域税收能力建设

2025 年 3 月启动的“加勒比税务外联计划”由加勒比共同体牵头，联合 IMF、OECD 及世界银行实施。2026 年，该计划持续开展系列研讨：涵盖税收教育与自愿遵从、增值税数字化转型、转让定价专题（特别是支柱一金额 B 对分销业的适用性）、电子发票与数字化持续交易报告，以及税收数据能力建设。伯利兹、毛里求斯等国分享了实施经验，有效促进了区域同行学习与政策对话。

在国际税收透明度领域，“加勒比对话”逐步推进应请求信息交换（EOIR）与共同申报准则（CRS）落地。法律框架方面，加勒比共同体于 2025 年宣布更新税收协定以对接国际标准。多个离岸金融中心已采取立法行动：开曼群岛自 2026 年 1 月 1 日起实施修订版 CRS 及加密资产报告框架（CARF）；英属维尔京群岛同步实施 CRS2.0；安圭拉于同年 7 月 1 日生效 CRS2.0 法规；巴哈马亦提出修正法案以确保合规。这些举措标志着该地区将国际承诺转化为具有约束力的国内法律规范。

深化税收透明度对加勒比地区具有双重意义：一方面有助于摆脱“离岸避税港”标签，重塑合规形象；另一方面通过有效利用交换数据，提升跨境税源管控能力，将透明度转化为实际财政收入。

激励重心从“低税率”转向“高效治理”

加勒比地区的实践是小岛屿发展中国家在全球税收治理变局中的适应性调整。面对经济体量小、税基窄及对国际资本流动敏感的特点，加之全球最低税与透明度标准的双重约束，辖区被迫重新定位税收政策功能：从依赖税率优惠转向依靠营商环境、基础设施与征管效率提升竞争力。

实践经验表明，设计区域性或行业性税收激励时，须统筹考量全球最低税合规约束。随着 15% 最低税率广泛覆盖，单纯低税率工具可能因有效税率不足而失效。未来应推动激励重心向“实质性投资与高效治理”转移，在守住国内资源动员能力的同时契合国际规则。

（作者单位：国家税务总局税收科学研究所、中国国际税收研究会）