政策解读 | 外籍个人分红20%个税，企业如何应对？

1994年以来，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利，一直享受个人所得税免税待遇。2026年9月1日起，该项优惠正式取消，外籍个人取得相关分红，原则上按照“利息、股息、红利所得”适用20%的个人所得税税率。

外商投资企业向外籍个人支付分红时，应依法代扣代缴，并在支付次月15日前完成申报。需要注意的是，本次调整针对的是外籍个人分红环节，不等同于提高企业所得税，也不意味着所有外国投资者取得的收益都统一适用20%。

本公告针对的是外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利。若收款主体是境外公司，则通常按照非居民企业所得税规则处理，国内法下一般按10%的预提所得税率代扣代缴（若境外公司符合税收协定条件，可适用更低的协定税率）。若境外公司再将利润分配给个人，还要单独判断个人层面的税负；

港澳台居民及其他特殊投资者，公告暂未作专门规定，具体适用口径仍有待后续细则或主管税务机关进一步明确。

企业以前年度形成的利润，如果在2026年9月1日以后向外籍个人分配，不能仅因利润属于旧年度就继续认定免税。企业应结合分红决议、应付股利确认和实际支付时间综合判断。对于9月1日前已作出决议但尚未支付的情形，建议提前向主管税务机关确认。

对于适用本公告的外籍个人，分红原则上按20%缴纳个人所得税，实际到手金额减少，投资回报率、资金汇回及利润分配安排都需要重新测算。符合条件的外籍股东，还应进一步核对是否可以适用税收协定或其他专项规则。

外商投资企业支付分红时，应核实收款人身份，准确计算并代扣税款，在支付次月15日前完成申报，同时留存分红决议、付款凭证和股东身份资料。

部分外籍投资者可能更加倾向于保留利润、扩大再投资，或重新评估个人直接持股与公司持股的差异。但架构调整应具有真实商业目的，不能通过虚构交易规避分红税。

此次政策调整，企业不应只关注20%的税率变化，还应结合股东身份、分红时点和具体投资安排进行综合判断，当前建议重点完成以下工作：

• 盘点外籍个人股东及历史留存利润；

• 核查2026年9月1日前后的分红决议与支付情况；

• 重新测算分红成本、税后收益和投资回报；

• 更新股东协议、税负承担条款及代扣申报流程。

对于历史利润分配或特殊投资主体，建议在实际支付前进一步确认适用口径，避免因判断错误产生补税及后续合规风险。