《化妆品分类》国家标准（GB/T 18670-2017）中，将美容/修饰类化妆品定义为“以涂抹、喷、洒或其他类似方法，施于人体表面（如皮肤、毛发、指/趾甲、口唇等），起到美化、修饰、芳香、改变外观、呈现良好状态目的的化妆品”。
化妆品种类繁多、更新迭代快，企业若对进口申报要求不熟悉，容易出现纳税申报差错。小关梳理了化妆品进口申报的常见问题和注意事项。
PART 1
化妆品商品归类
主要涉及3个税目
根据《中华人民共和国进出口税则》（2026年版，以下简称《税则》），化妆品通常归入税目33.03、33.04、33.05项下，主要包括香水及花露水（税目33.03）、美容品或化妆品及护肤品（税目33.04）和护发品（税目33.05）。
税目
货品名称
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33.03 |
香水及花露水 |
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33.04 |
美容品或化妆品及护肤品（药品除外），包括防晒油或晒黑油；指（趾）甲化妆品。 |
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33.05 |
护发品 |
特别提示
注射用透明质酸钠凝胶（玻尿酸）属于医美注射针剂，虽然不属于上述化妆品范畴，但根据《进出口税则商品及品目注释》（2022年版，以下简称《税则注释》），税目33.04中的美容品或化妆品及护肤品包括“用于消除皱纹、美化唇形的可注射皮内凝胶（包括含有透明质酸的制剂）”。同时，根据《关于公布、废止部分世界海关组织商品归类决定的公告》（海关总署公告2014年第93号）公布的归类决定（编号W2014-109），已配定剂量制成零售包装的可注射皮内透明质酸钠凝胶产品，应归入品目33.04项下，对应的税则号列为3304.9900。
PART 2
是否需要缴纳消费税
根据《财政部 国家税务总局关于调整化妆品进口环节消费税的通知》（财关税〔2016〕48号），进口完税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的高档美容修饰类化妆品、高档护肤类化妆品进口环节的消费税税率为15%。主要涉及税目33.03和33.04的商品。
判断是否需要缴纳消费税，关键要看两点：
（一）
正确申报第一法定数量
根据《关于调整部分进口化妆品申报要求的公告》（海关总署公告2022年第51号），化妆品的第一法定计量单位为“千克”，第二法定计量单位为“件”。
具体申报要求见下表。
|
包装类型 |
第一法定数量 |
第二法定数量 |
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包装标注含量以重量计的化妆品 |
按照净含量申报 |
按照有独立包装的瓶/罐/支等数量申报 |
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包装标注含量以体积计的化妆品 |
按照净含量1升=1千克的换算关系申报 |
按照有独立包装的瓶/罐/支等数量申报 |
|
包装标注规格为“片”或“张”的化妆品 |
按照净含量申报，净含量以体积标注的化妆品，按照净含量1升=1千克的换算关系申报 |
按照“片”或“张”的数量申报 |
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其他包装标注规格的化妆品 |
参照包装标注含量以重量计的化妆品进行申报 |
参照包装标注含量以重量计的化妆品进行申报 |
（二）
商品是否达到征收消费税标准
只要商品满足进口完税价格在“10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上”条件，无论包装类型如何，均需缴纳消费税。
PART 3
常见申报错误分类解析
（一）
归类错误案例
案例1：粉状化妆品申报税号错误。
商品：粉饼，用于定妆、补妆，10克/个
申报商品编号33049900.29（包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
申报商品编号33049100.90（其他粉状化妆品，不论是否压紧）。
解析
粉饼通常为粉末状，用于定妆、补妆，属于粉状化妆品，不应归入其他美容品或化妆品及护肤品税号
案例2：眼部精华申报税号错误。
商品：眼霜，用于减轻眼部的皱纹，15ML/支
申报商品编号33042000.92（包装标注含量以体积计的其他眼用化妆品）。
申报商品编号33049900.39（包装标注含量以体积计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
解析
用于眼部、睫毛等部位起滋养、修护功能的商品，不属于眼用化妆品，应按其他护肤品归类。
案例3：润唇膏申报税号错误。
商品：保湿修护润唇膏，用于唇部护理，无颜色，10.5克/支。
申报商品编号33041000.91（包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品）。
申报商品编号33049900.29（包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
解析
用于唇部保湿修护，涂上后无颜色，不属于唇用化妆品，应按其他护肤品归类。
案例4：唇蜜申报税号错误。
商品：水光唇蜜，用于润泽与柔滑唇部，妆效闪亮夺目，粉红色，2.5克/支。
申报商品编号33049900.29（包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
申报商品编号33041000.91（包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品）。
解析
兼具滋润和彩妆功效，涂上后呈现粉红色，应按唇用化妆品归类。
案例5：卸妆产品申报税号错误。
商品：卸妆油，用于面部卸除彩妆，200ml/瓶
申报商品编号34013000.90（洁肤用有机表面活性产品及制品）。
申报商品编号33049900.39（包装标注含量以体积计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
解析
根据《税则注释》品目33.04的规定，卸妆膏等制成零售包装的卸妆产品应归入税则号列3304.9900项下。
（二）
影响消费税计税的申报差错
案例6：错误申报第一法定数量，漏缴消费税。
商品：精华素，规格为90g/瓶，数量为100瓶，完税价格92803元；商品净重为14.1千克。
第一法定数量错报为“14.1千克”，单位完税价格折算为：92803÷14.1÷1000=6.6（元/克），未达消费税起征点。
第一法定数量应申报为“9千克”（90×100÷1000=9），单位完税价格折算为：92803÷9÷1000=10.3（元/克），需缴纳消费税。
解析
未按照体积换算规则申报第一法定数量，单位完税价格计算错误，导致漏缴消费税。
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