企业以9810方式出口货物，能否办理出口退税，主要看以下条件：

1. 是否按规定办理出口退（免）税备案；

2. 出口货物是否属于退（免）税政策适用范围；

3. 是否取得符合规定的进货凭证；

4. 出口、销售、收汇和财务核算资料是否完整。

符合上述条件的生产企业、外贸企业，可以根据经营模式，分别按照免抵退税办法或者免退税办法申报出口退（免）税。

一般纳税人发生自营出口业务后，应按规定确认出口收入、开具出口发票并进行增值税纳税申报。

注意：适用增值税退（免）税的出口业务，不得开具增值税专用发票。

如果企业未取得符合出口退税要求的进货凭证，还要进一步判断是否符合出口免税政策条件，不能直接按免税处理。

根据国家税务总局公告2025年第3号，9810货物报关离境后，可以根据货物销售状态选择申报方式。

1、货物已经销售

企业申报时，货物已经在境外实现销售的，按照现行规定办理出口退（免）税。

生产企业应根据其出口退（免）税备案情况，按照免抵退税办法申报；外贸企业按照免退税办法申报。

2、货物尚未销售

货物已经报关离境，但尚未在境外实现销售的，可以先申报出口预退税。

申报时需要注意：

· “退（免）税业务类型”栏填写“海外仓预退”；

·  业务类型代码填写“HWC-YT”；

·  生产企业使用单独的申报序号；

·  外贸企业使用单独的关联号。

3、一批货只销售了一部分怎么办？

同一出口货物报关单同一项号下的货物未全部销售，企业有两种处理方式：

1. 已销售部分申报正常出口退（免）税，未销售部分申报出口预退税；

2. 不区分销售状态，将该项号下的货物全部视为未销售，统一申报出口预退税。

企业可结合实际销售和财务核算情况选择。

出口预退税不是申报完成后就结束了。企业取得预退税款后，还要根据货物实际销售情况办理核算。

1、核算期限

出口预退税核算期为：税务机关办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。

实操案例

某外贸企业2026年3月10日申报出口预退税，税务机关于2026年3月14日办结。该笔预退税的核算期为2026年4月1日至2027年4月30日。企业应在规定核算期内完成核算。

2、核算结果怎么处理？

情形一：货物已经销售，税额没有差异

企业确认“无需调整申报”，办结核算手续。

情形二：货物已经销售，税额存在差异

企业应先用负数全额冲减原出口预退税申报数据，再根据实际销售情况重新申报出口退（免）税。

情形三：核算时货物仍未销售

企业应当全额缴回出口预退税。货物以后实现销售的，再按照现行规定重新申报出口退（免）税。

未在规定期限内办理核算的，税务机关将追回已办理的出口预退税。

建议企业单独建立9810预退税台账，登记预退税办结日期、货物销售情况、核算期限和调整结果。

企业办理9810出口退（免）税，除出口货物报关单、出口发票等申报凭证外，还应按规定做好备案单证管理。

1、购销合同

· 出口合同；

· 外贸综合服务合同；

· 外贸企业购货合同；

· 生产企业收购非自产货物出口的购货合同等。

2、出口货物运输单据

· 海运提单；

· 航空运单；

· 铁路运单；

· 货物承运单据；

· 邮政收据；

· 国内运输发票；

· 国际货物运输代理服务费发票等。

3、委托报关单据

· 委托报关协议；

· 代理报关服务费发票等。

4、9810销售佐证资料

· 销售记账凭证；

· 销售明细账；

· 店铺销售明细；

· 平台订单等能够证明货物已实现销售的资料。

重点提醒：与一般贸易0110相比，在备案资料层面，9810业务需要重点补充的就是财务销售记账凭证、店铺销售明细账等境外销售佐证资料。

但是，常规的合同、运输和委托报关资料仍然需要按规定留存，不能只准备销售明细。

无法取得出口合同的，可以使用以下资料替代：

· 海外仓订仓单；

· 自营海外仓所有权文件；

· 海外仓租赁协议；

· 其他能够证明海外仓实际使用情况的资料。

1、15日：备案资料留存时间

正常申报出口退（免）税的，应在申报后15日内完成规定备案单证的留存。

申报出口预退税的，应在货物实现销售后15日内，完成销售记账凭证、销售明细账等销售佐证资料的留存。

2、次年4月30日：核算和收汇重要节点

出口预退税应当在规定核算期内完成核算，最迟不能超过对应核算期的次年4月30日。出口退（免）税业务还应按规定关注申报和收汇期限。

3、36个月：逾期申报期限

企业未在常规期限内申报出口退（免）税的，可以在货物报关出口之日起36个月内，收齐退（免）税凭证、收汇材料和相关电子信息后，按规定申报。

具体办理时，还应结合出口合同约定、视同收汇情形及主管税务机关要求执行。

4、10年：备案单证保存期限

自2026年1月1日起，出口退（免）税备案单证保存期为10年。

企业可以选择纸质化、影像化或者数字化方式保存。税务机关要求将影像化、数字化资料转换为纸质资料查验的，企业应按要求提供，并在纸质资料上加盖公章，签字声明与原数据一致。

适用免税政策，不代表企业可以不申报、不核算、不留资料。

企业应当：

1. 按规定办理增值税、消费税免税申报；

2. 单独核算免税销售额；

3. 如实填报增值税纳税申报表；

4. 留存相关资料备查。

根据具体业务情况，企业需要留存的资料主要包括：

· 出口货物报关单；

· 出口发票；

· 代理出口货物证明；

· 合法有效的购进凭证；

· 其他与出口业务有关的资料。

合法有效的购进凭证，可以包括增值税发票、海关进口增值税专用缴款书、政府非税收入票据等，具体应根据企业适用的免税政策确定。

注意：9810免税业务同样存在资料管理要求，不能因为“不办理退税”就不做单证留存。

Q1：9810出口是不是只能免税？

A1：不是。9810是海关监管方式代码。符合出口退（免）税条件的，可以按规定申报退税；符合免税政策条件的，按规定办理免税申报。

Q2：同一批货只销售了一部分，可以申报退税吗？

A2：可以区分申报。已销售部分按照现行规定申报出口退（免）税，未销售部分申报出口预退税；企业也可以将同一项号下的货物全部视为未销售，统一申报出口预退税。

Q3：办理出口预退税后，货物一直没有销售怎么办？

A3：核算期届满时仍未销售的，应当全额缴回出口预退税。以后实现销售的，再按照现行规定重新申报出口退（免）税。

Q4：9810比0110主要多哪些资料？

A4：在备案资料层面，主要增加能够证明境外销售的资料，包括销售记账凭证、销售明细账、店铺销售明细和平台订单等。无法取得出口合同的，还应准备海外仓订仓单、所有权文件、租赁协议等能够证明海外仓实际使用情况的资料。

Q5：9810做免税，还需要准备资料吗？

A5：需要。企业仍应按规定办理免税申报、单独核算免税销售额，并留存报关单、出口发票、代理出口货物证明和购进凭证等资料备查。

Q6：未按规定留存销售佐证资料有什么后果？

A6：税务机关核查时，发现企业未按规定留存销售佐证资料，或者销售佐证资料为伪造、虚假的，将按规定追回已退（免）税款并进行处理；涉嫌骗取出口退税的，依法追究相应责任。