该案是金税四期大数据穿透下“四流断裂”的典型稽查案例，核心作案手法是利用9810“离境即预退税”时间差，将货物发往海外仓后仅入库不销售、伪造终端订单套取退税款；卖家合规底线在于确保合同流、发票流、货物流、资金流四流一致，并留存完整海外仓销售核销资料。

一、案件基本情况

深圳市税务局第一稽查局近期查处并公开了一起虚开骗税团伙案：

涉案主体：主犯通过控制深圳市某某某贸易有限公司等多家关联企业

作案时间：2021年1月至2023年7月

骗税金额：合计骗取出口退税5342.14万元（其中涉深部分2930.96万元）

处罚结果：追缴税款及罚款合计6011.92万元，停止办理出口退税两年，18名涉案人员已移送检察院审查起诉

二、作案手法拆解：四流断裂的完整链路

该团伙的作案手法是一套分工清晰、流程标准化的系统性造假，稽查部门借助"金税四期"大数据系统，梳理出"四流断裂"的完整轨迹：

1. 合同流断裂：上游空壳企业虚开发票

大量上游供应商注册在外省，呈现"开业即开票、开完即注销"的异常特征，是典型的空壳公司。

出口企业与生产方关键岗位人员（法人、财务负责人、办税员）存在交叉重叠，本质是同一批人不断更换马甲。

2. 资金流断裂：多层流转最终回流个人

团伙精心设计了"资金借道"闭环：外商货款在出口企业、生产运输企业、外省原料企业账户之间辗转流转。

最终资金流向千里之外的本省其他企业——经查实，这家企业才是货物的真实供应商，团伙企业账户只是资金"漂白"的中转站，货款最终回流到个人口袋。

3. 货物流断裂：海外仓"只入库不销售"

这是本案的核心突破口，团伙利用9810"离境即预退税"政策，将货物发往海外仓后立即申请退税，但海外仓后台完全匹配不到跨境平台真实消费者订单，货物仅入库而无实际销售，通过伪造终端订单，将"离境退税红利"演变为骗税漏洞。

4. 发票流断裂：虚开进项发票

上游空壳企业虚开增值税进项发票，与出口报关单、物流单据形成表面完整的"单据链"，但发票品名、金额与实际货物流转完全不对应。

三、为什么9810成为骗税突破口？

9810模式的政策设计初衷是缓解海外仓企业的资金压力——货物离境即可办理预退税，无需等到海外终端销售完成。但这也制造了一个时间差：

前半句：离境即可预退税（政策红利）

后半句：销售完成再核销（合规义务）

不法分子只利用了前半句，完全无视后半句。他们赌的是"货已经出去了，税务机关未必能核实海外仓的真实销售情况"。

但金税四期改变了游戏规则——现在查的不是纸面资料，而是数据轨迹。海外仓到底有没有真实库存、有没有真实销售、平台订单能不能对应到具体报关批次、库存有没有长期变化，这些数据现在都可以交叉验证。纸面可以造，长期的数据轨迹造不了。

四、对跨境卖家的合规警示

9810预退税不等于"躺拿退税"

根据税务总局相关规定，9810实行预退税与后续核销相结合的管理模式。企业后续必须能够提供真实销售等资料完成核销，核算期为税务机关办结预退税的次月1日至次年4月30日。未在核算期截止日前完成核算的，税务机关将追回已办理的预退税。

"四流一致"是底线

合同流、发票流、货物流、资金流必须能够互相印证。出口报关主体、店铺运营主体、收汇主体尽量统一；进项发票品名规格要和报关商品匹配；海外仓入库凭证、头程物流记录、平台销售报表、回款结汇记录，都需要长期留存备查。

大数据画像自动标记异常

决定是否进入风险名单的，不是金额大小，而是数据异常。以下信号均可能触发稽查：

同一供应商给几十家公司集中开票，出口金额很大，收汇比例极低，海外仓长期只有入库、没有销售，资金不断回流个人账户，多家企业法人、财务、办税人员高度重叠。

行业趋势：稽查力度持续加码

2026年上半年，深圳、广州、东莞三地逾2000家跨境企业收到税务核查通知，其中90%涉及私户体外收款或买单配票问题，平均补税及罚款金额在80万至300万元之间。同期还曝光了厦门某电商隐匿2.28亿营收被罚没1078万元、广州某卖家利用香港空壳公司零申报被补罚320万元等多起案件。

总结：9810的"离境即退税"红利，建立在"销售完成后核销"的合规义务之上。金税四期下，四流断裂的造假链路在大数据面前已无处遁形，守住业务真实性才是长久经营的根本。

文章来源：来自公开网站整理 个人观点 仅供参考 

封面来源：网络

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