企业的费用主要包括销售费用、管理费用和财务费用，这三大费用科目下面会设多个或多级明细科目，以区分用途。
一、常见销售费用及税费管控
企业在日常经营中会产生各种费用，如产品推广费用、员工工资、为开拓市场而支付的招待费等。下面介绍一些常见的费用及其管控手段。
1、广告费和业务宣传费
广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动，包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
另外，根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2024年第71号），从2024年1月1日至2027年12月31日，有关事项按下述规定执行。
（1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称“分摊协议”）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
二、电商企业常见销售费用的处理方式
下面主要以天猫平台为例介绍电商企业常见费用
1、推广费用
推广费用主要包括直通车、钻展、分享+、淘宝客、极速推（淘宝店）超级推荐等。
天猫店铺的聚划算、钻展、直通车等促销费用是为了保证店铺流量的提升，最终形成销售而产生的推广费用。
预付费用时的会计分录如下：
借：预付账款——天猫平台
贷：其他货币资金——支付宝
（1）账务处理
卖家可在后台向天猫平台申请促销费用发票，收到后对相关费用进行处理。会计分录如下：
借：销售费用——运营费用(聚划算)
销售费用——广告宣传费(钻展)
销售费用——软件服务费(或广告宣传费，直通车)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：预付账款——天猫平台
（2）余额查询
在“账房”或“我要推广”页面可以查到直通车余额，建议会计人员使用“账房”页面中的余额作为财务数据，消费金额以发票为准，查询结果如下图所示：
（3）发票
发票申请路径：“账房”——“发票管理”——“申请发票”
淘宝问答页面中的解析直通车是按点击付费的营销推广工具，买家搜索关键词展现匹配宝贝的推广方式能够将宝贝精准地展现给有相应需求的消费者，带来大量的精准流量。
钻展是明确的广告行为，会计分录如下：
借：销售费用——广告宣传费
贷：其他货币资产(或银行存款)
天猫店铺的淘宝客佣金是指客户通过淘宝客（中介性质）进入店铺，最终完成交易，商家给予淘宝客交易金额一定比例的返点，一般在交易完成后一周内从支付宝余额中扣减。会计分录如下：
借：销售费用——广告宣传费(淘宝客)
贷：其他货币资金——支付宝
2、平台扣费
平台扣费主要包括天猫佣金、积分返点、聚划算扣费、淘抢购扣费、淘金币等。
以天猫佣金为例，假设天猫平台按卖家销售额的5%收取佣金，并在支付宝货款里扣除，次月10日左右由卖家向天猫平台申请开票，作为费用支出的证明。
（1）支付天猫佣金时，以支付宝月结账单或支付宝结算电子回单为凭据。
会计分录如下：
借：销售费用——平台扣点(天猫佣金)
其他应收款——天猫佣金暂付款
贷：其他货币资金——支付宝
（2）次月收到天猫开具的佣金发票时，计入费用，冲减预付账款。
会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他应收款——天猫佣金暂付款
（3）发票申请路径：“账房”——“发票管理”——“申请发票”
注意：5月31日后无法开具上一年度的天猫佣金发票，卖家应及时开票。
3、营销工具类费用
营销工具主要包括超级店长、美折、赤兔、生意参谋、淘宝旺铺、无钱模板、省油宝等。下面以超级店长（普票）为例进行说明。
（1）购置时，凭支付凭证与发票入账。
会计分录如下：
借：销售费用——营销工具
贷：其他货币资金——支付宝
（2）发票取得方式：在服务市场中与软件提供商人工客服联系。
4、保险类费用
保险主要包括运费险、保无忧、质量保障险、保证金计划、大件售后保障险等。下面以运费险为例进行说明。
（1）运费险实际发生时，按销售费用核算。
会计分录如下：
借：销售费用——运费险等
贷：其他货币资金——支付宝
（2）发票申请路径：“商家中心”——“商家保障”——“申请发票”
下节预告：费用环节财税合规管控（二），敬请关注！
长按扫码关注