针对函证，中介机构对客户按照收入大小进行排序，选取B端营业收入总额前80%的客户进行函证确认（筛选后Google，Facebook和三星明确无法配合函证进行剔除），剩余20%随机抽取10家进行发函；同时针对特殊业务模式如数据换数据、数据换广告等业务，抽取当年度新增的主要客户进行函证。函证内容为合同金额、验收时间、期末应收账款（预收款项/合同负债）余额等，发函及回函情况如下，发函回函比例均比较低：
报告期内，Google，Facebook和三星均无法配合函证，因此导致发函和回函比例较低。报告期内，三家合计营业收入分别为975.72万元、4,333.36万元、和和4,356.34万元，占B端营业收入比例分别为6.31%、19.65%和和16.86%。保荐机构及申报会计师采取了替代措施对三家无法配合函证的客户进行了核查，核查程序如下：
①与发行人相关人员、被询证单位做进一步沟通，了解无法回函情况及原因：Google，kFacebook及结算金额，无法再配合额外函证；三星随着与发行人交易业务量的下降，不再愿意配合函证。
②获取销售合同、结算单、收款回单等，检查合同签订方、合同日期、验收条款、采购内容、付款方名称等信息，查看银行的收付款凭证中收款方及付款方、发票的开票方和收票方、服务提供方和服务接受方三流信息是否一致，结合合同条款及结算单等信息分析检查公司收入确认时点的准确性及收入准完整性；
③于对于Facebook、Google该类第三方广告平台客户，获取了第三方广告平台的展示量、点击量数据，以及公司大数据平台记录统计的展示量、点击量数据进行了核对；
④获取并检查了未回函客户收款的银行回单，或对于报告期内已开票但是未能回款的情况，跟踪检查其期后回款情况，并检查回款凭证信息与发票、合同的匹配性，进一步验证公司确认相关收入的真实性。
报告期内，境外B端主要客户三星、Facebook和和Google存在不配合回函的情况中介机构实施了充分适当的替代程序，收入确认真实、准确、完整。
报告期内回函比例分别为67.56%、42.15%和和35.56%，受外部环境影响及报告期到内对客户多次函证（累计达到6次）等因素影响，函证回函率有所下降。
2021年度、2022年度未回函的客户中，以前年度有回函的客户金额占比分别为63.65%、47.58%。保荐机构及申报会计师针对未回函客户执行了替代测试，具体核查程序如下：
①与发行人相关人员、被询证单位做进一步沟通，了解无法回函情况及原因，无法回函的主要原因为：A、客户内部印章管理严格，回函流程繁琐，回函积极性较低；B、客户为以前年度合作或合作金额较少的客户，回函意愿低；C、客户有开放的平台可以查询到后台业务数据及结算金额，无法再配合额外函证；D、客户经多次函证，回函意愿下降等。
②获取公司销售明细表，针对未回函客户检查销售合同、结算单、发票、收款回单等原始资料，检查合同签订方、合同日期、验收条款、采购内容、付款方名称等信息，查看银行的收付款凭证中收款方及付款方、发票的开票方和收票方、服务提供方和服务接受方三流信息是否一致，结合合同条款及结算单等信息分析检查公司收入确认时点的准确性及收入的完整性；
③获取并检查了未回函客户期后收款记录，检查相关的银行回单，核查未回函客户的期后收款情况，进一步验证公司确认相关收入的真实性和准确性。
经核查，发行人营业收入无异常。
2）回函不符情况及差异调节过程和结果：
报告期内，公司存在部分回函不符情况，主要系发行人与客户入账时间存在差异，发行人按照权责发生制入账，客户是在收到发票时入账，导致双方存在入账时间差异。针对回函不符的情况，通过电话、邮件向被函证单位了解回函差异的原因，分析回函差异原因的合理性，并向公司了解不符的原因，编制“函证结果调节表”。对极少数的不符函证系合同标的、合同金额不符，发行人会进行回函差异调整，经调整后相符。同时，核查回函不符客户对应的销售合同、交付邮件、银行回单等，核实各报告期销售情况及应收账款余额。
3）对于未回函客户执行了以下替代程序：
A与发行人相关人员、被询证单位做进一步沟通，了解无法回函情况及原因；
B获取销售合同、交付邮件、验收资料/对账单/结算单等，确认收入的真实性及收入确认时点的准确性；
C获取并检查了未回函客户期后回款对应的银行回单，验证公司确认相关收入的真实性。
同时根据《保荐人尽职调查工作准则》、《中国注册会计师审计准则1314号-审计抽样》及应用指南的相关规定，结合公司的实际业务情况，中介机构以10万元为重要性水平，将报告期各期收入低于10万元的客户认定为小额客户，并采用系统抽样及简单随机抽样的方式对不同业务类型随机抽取小额客户执行走访程序，具体样本选取方法如下：
（1）智能文字识别业务
对于智能文字识别业务，报告期各期B端客户总家数分别为778家、922家和和1,159家家，其中销售收入10万元以下的小额客户分别为656家、782家和和998家。因涉及小额客户数量较多，金额较为分散，故采用简单随机抽样的统计方法分别抽取报告期各期B端小额客户24家、34家和和040家作为走访样本。为保证样本选择的全面度和随机性，中介机构将10万元以下客户降序排列，并划分为3万元以下、3-6万元、6-10万元三个收入区间，采用系统抽样方法抽取不同收入区间客户，各期B端小额走访金额占B端小额客户总收入比例分别为8.03%、9.30%和和9.49%。具体抽样情况如下：
（2）商业大数据业务
对于商业大数据业务，报告期各期B端客户总家数分别为968家、1,319家和和1,648家家，其中销售收入10万元以下的小额客户分别为873家、1,176家和和1,446家。因涉及小额客户数量较多，金额较为分散，故采用简单随机抽样的统计方法分别抽取报告期各期B端小额客户33家、33和和31家作为走访样本。为保证样本选择的全面度和随机性，中介机构将10万元以下客户降序排列，并划分为3万元以下、3-6万元、6-10万元三个收入区间，采用系统抽样方法抽取不同收入区间客户，各期B端小额走访金额占B端小额客户总收入比例分别为11.93%、6.12%和和2.45%。具体抽样情况如下：
（3）互联网广告推广、手机厂商技术授权及其他业务
对于互联网广告推广、手机厂商技术授权及其他业务，三项业务报告期各期占总营收比重相对较低，故采用简单随机抽样的统计方法分别抽取报告期各期三类业务B端小额客户9家、2家和和7家作为走访样本。为保证样本选择的全面度和随机性，中介机构将10万元以下客户降序排列，并划分为3万元以下、3-6万元、6-10万元三个收入区间，采用系统抽样方法抽取不同收入区间客户，各期B端小额走访金额占B端小额客户总收入比例分别为13.18%、4.19%和和5.46%。具体抽样情况如下：
中介机构执行了全面核查、截止性测试、穿行测试、函证、走访等多重收入真实性的核查程序；随机抽取小额客户进行走访的具体样本选取方法符合尽职调查工作准则和审计准则的规定；针对回函不符情况的情况通过电话、邮件向被函证单位了解回函差异的原因，分析回函差异原因的合理性，并向公司了解不符的原因，编制“函证结果调节表”；针对未回函的情况询问原因并执行替代程序。
通过执行以上核查程序，保荐机构和申报会计师认为，发行人收入核查充分、全面，BB端收入确认真实、准确、完整。
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