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2025年6月至7月,国家税务总局相继发布15号公告和17号公告,从平台经济和代理业务两个维度,完善了税收征管要求。
近一年过去,这两份文件对跨境电商行业的影响正在持续显现。作为外贸创新发展的重要引擎,跨境电商在高速增长的同时,也面临着税务合规的新挑战。
今天我们用1-2分钟,梳理新规落地的核心影响、现实挑战和优化方向。
01.
新规核心:平台数据报送,交易链条透明化
15号公告要求所有互联网平台企业(包括跨境电商平台),按季度向税务机关报送平台内经营者的身份信息及收入数据。
这意味着:
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平台从"交易场所"转变为税务监管链条中的关键一环 -
平台内经营者的交易数据,税务机关可以实时掌握 -
长期存在的"主体与业务分离""买单出口"等行为,将更难藏匿
17号公告则规范了企业所得税预缴申报,要求代理出口企业在预缴时,必须同步报送实际委托方的身份信息及出口金额。若未准确报送,代理企业将被视为自营出口主体,承担相应税负。
💡 核心逻辑
两项新规的核心逻辑是:压实信息报送责任,贯通交易链条监管,推动跨境电商税务管理走向实质合规。
跨境电商税务合规新挑战
02.
新规落地面临的三大现实挑战
1. 9610"合包"出口方式下,数据穿透难
9610模式为了降低物流成本,常采用"合包"出口——将多个经营者发往同一消费者的多件商品,合并为一个包裹申报出口。
这导致一个问题:一个包裹里可能汇集了多个经营者的商品,但报关申报清单只能反映包裹整体情况,无法拆分为各商品对应的具体经营者信息。
而17号公告要求代理出口企业必须穿透报送实际委托方信息。在"合包"模式下,代理企业难以准确识别并报送具体货物的实际委托方,导致数据穿透困难。
2. 店群模式下,收入与主体分离
为扩大经营规模,跨境电商普遍采用"多店多主体"的店群模式——同一实际控制人注册多家独立法人主体,分别注册和运营店铺。
但在新规的穿透监管下,问题显现:
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实际控制人集中掌控货源、资金及运营决策 -
各店铺主体却普遍零申报或低申报 -
平台报送的销售数据与纳税申报数据存在差异
目前行业探索了多种合规架构,但各有局限:有的成本过高,有的效力存疑,有的可能导致税收流失。尚未形成一种既能满足穿透监管要求、又能被企业广泛接受的店群合规范式。
交易数据透明化是大趋势
3. 9810模式下,境外费用凭证缺失
9810模式(跨境电商出口海外仓)的特点是"先备货、后销售"——货物离境时尚未实现最终销售,报关时按预计销售价格扣除境外费用后的金额申报。
这些境外费用(仓储、物流、平台佣金、广告推广等)在成本中占比通常可达50%以上,导致:
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平台报送的净收入与企业报关金额容易出现较大差异 -
易触发税务系统预警,增加企业应对成本
更关键的问题是:企业能取得平台出具的电子结算单、扣费明细,但各地税务机关对这些资料的认可标准不一。部分税务机关不予认可税前扣除,导致企业实际成本无法扣除,利润虚增,税负加重。
03.
优化方向:哪些调整值得期待
针对上述挑战,行业研究提出了几条优化路径:
1. 完善"合包"出口数据穿透机制
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推广标准化三方委托协议,明确平台在"合包"中的法律地位 -
构建"平台拆包、数据关联"申报机制,代理企业申报时附加"合包业务标识码",平台将商品信息拆分关联至具体经营者 -
依托综合试验区公共服务平台,实现报关、收汇、平台交易、物流等全链路数据交叉验证
2. 明确店群模式合规框架
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出台全国统一的店群专项税务合规指引,明确"实际控制人"识别标准、收入成本归属规则 -
探索"多店铺统一备案管理",要求实际控制人将所有关联主体信息向税务机关备案 -
论证推广"1+N"集合出口模式(一家供应链企业服务N家店铺),明确关联交易的合理性与定价原则
3. 优化境外费用扣除规则
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优化风险预警模型,对9810业务设置合理的差异浮动区间,减少机械式预警 -
制定跨境电商境外费用税前扣除管理指引,明确主流平台电子结算单的税前扣除效力 -
推动税务部门与平台建立数据验证协作机制,实现费用真实性的在线核验
跨境电商合规优化路径
写在最后
2026年,跨境电商税务合规已不再是"要不要做"的选择题,而是"怎么做"的必答题。
15号公告和17号公告的落地,标志着跨境电商行业正在从"粗放扩张"走向"规范发展"。对卖家而言,这意味着:
✅ 交易数据透明化是大趋势,藏不住的就别藏
✅ 店群模式需要重新审视架构设计
✅ 境外费用凭证要提前规范,别等到汇算清缴才着急
合规不是目的,而是让生意走得更远的基础。建议卖家们对照新规要求,结合自身业务模式,尽早梳理、尽早调整。
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