2018年年初发票新规

12018年1月起，推行商品和服务税收分类编码简称，接收发票要当心！

自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。

2税务总局将调整增值税纳税申报，2018年2月1日起施行。

2018年2月1日起，废止增值税纳税申报附列资料中的《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

33月1日起加油票必须这样报销，否则一律作废！

这些发票不能报销

1没有填企业税号的普通发票

自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码，企业取得普通发票未填写税号不得报销入账。

2发票备注栏填写项目不全的费用发票

是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票，如：取得的运输费发票、装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等等。

3发票章盖得不规范

是否存在盖章错误（盖得财务章或者是公章）、盖章模糊、或者未加盖发票专用章等。

4发票开具办公用品等笼统名称

销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容，开具不实的发票，不能报销。

5发票与实际业务不吻合

取得商品跟你开具的发票不一样，涉嫌虚开发票，这样的费用发票不能报销。发票发票抬头开具个人的，以下个人抬头发票可以入账报销：机票和火车票、出差过程的人身意外保险费、个人抬头的财政收据的签证费、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出以及医药费票据等。个人通讯费直接并入工资核算，代扣个人所得税。

发票盖章不能通过的5种情况

1盖了发票专用章，但是盖的不清晰

可以在旁边补盖一个清晰的章，或者将发票作废/冲红。

2盖成财务专用章或公章，不可以。

发票应当加盖发票专用章。

3既盖了财务专用章，又盖了发票专用章，不可以

发票上只需盖发票专用章。

4根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定，未加盖发票专用章的

由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

5发票专用章盖反了（字朝下），发票有效。

单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 不符合规定的可以退回。

6发票专用章使用的规范

发票的盖章呢有诸多讲究。发票盖章时常见的错误有：

①以盖财务专用章代替盖发票专用章；

②同时盖财务专用章和发票专用章；

③盖旧版的发票专用章，或同时盖新版、旧版发票专用章。

现行的发票管理办法，明确规定发票开具时必须要盖发票专用章。发票专用章不能用财务专用章，公章等替代，而且只能加盖最新版的发票专用章。对盖章质量也有相应要求，比如说盖章要求清晰可辨认，要很完整的盖在发票上面，不能只盖一半。

发票盖章的话题很小，但这个话题每个会计人都可能面对。财务工作免不了要跟发票打交道，对于发票的合规性审核，其中有一项就是看发票的盖章。

五种不需要填写纳税人识别号问答

问一开给个人的普通发票，是否需要对方身份证号码？

答：16号公告第一条第一款规定，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳说人识别号或者统一社会信用代码。

所以16号公告不适用给个人开具普通发票的情形。

问二购买方是政府机构、事业单位的，是否只填写开票名称？

答：16号公告第一条第一款明确，本公告所称企业，包括公司、非公司制企法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

所以16号公告不适用给政府机构及事业单位中的非企业单位开具发票情形。

问三取得未填写纳税人识别号的普通发票是否可以报销入账？

答：根据16号公告第一条第一款的表述，取得开具日期为2017年7月1日后的普通发票，如果未填写纳税人识别号的，属于不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。

问四国外客户没有信息，出口企业的发票如何填写？

答：购买方为国外客户的，不适用16号公告的规定。

问五卷式增值税发票及手工发票，没有可以写纳税人识别号的地方怎么办？

答：只要是增值税普通发票，且有购买方纳税人识别号栏次的，均应16号公告规定执行。发票上没有购买方纳税人识别号栏次的，不适用16号公告规定。

小贴士

1普通发票填写“购买纳税人识别号”是否为强制规定？

公告第一条第一款规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或者统一社会信用代码。不适合规定的发票，不得作为税收凭证。

可以看出，公告中的表述为“应向销售方提供······”，及“应在"购买方纳税人识别号"栏填写······”，这种表述是强制的意思。

2联系地址、电话及开户行是否要填？

现行法仅对纳税人索取增值税专用发票时，须向销售方提供地址电话、开户行及账号信息，普通发票上是否填写联系地址与电话，目前未作强制要求。

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来源：老三会计

王小姐｜18773418014

袁先生｜13432692004

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