作者：小杜
来源：公众号【亿云财务官】
对于劳务报酬来说，由于税率相对于其他劳动形式收入的税率较高——劳务报酬的税率普遍高达20%及以上。因此，用工企业往往谈“劳”而色变。
那么，到底什么是劳务报酬？劳务报酬与工资薪酬、经营所得有何区别？“一般劳务”、“连续劳务”和“其他非连续性劳务”该如何分辨？劳务报酬的节税效果与实操技巧是？小杜将为您一一解答！
一、劳务报酬是什么？
劳务报酬一般指从事劳务活动获得的一次性、临时性工作收入，他与支付报酬的单位不存在雇佣与被雇佣关系。
劳务活动的范围通常指以服务性劳务形式为他人提供某种使用价值的活动，如日常生活服务、城市公用、文化、艺术、教育、卫生、保健、旅游等。劳务报酬是从生产性劳动所创造的国民收入的再分配中取得的，它是国民收入再分配的一种手段和形式。
劳务报酬与劳动报酬经常会被混淆，劳动报酬的内容一般包括奖金、津贴和补贴、计时工资、计件工资、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。
1、计时工资：计时工资是指按计时工资标准和工作时间支付给个人的劳动报酬。根据计算工资的时间单位的不同，计时工资可分为月工资制、日工资制和小时工资制。
2、计件工资：计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。包括实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超额计件等。它是用一定时间内的劳动成果来计算的工资，即用间接劳动时间来计算，因此它是计时工资的转化形式。
3、奖金：奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬，是计时工资的辅助形式。奖金的种类很多，主要有以下几种：
（1）超产奖：按超额劳动成果的数额来计付。
（2）质量奖：在完成产量的前提下，以产品质量合格率作为考核标准。
（3）节约奖：在完成生产任务的前提下，按节约原材料、燃料消耗的数额计付。
（4）安全生产奖：在完成生产任务的前提下，按安全生产的情况给予奖励，包括生产奖、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资以及其他奖金。
二、劳务报酬与工资薪酬、经营所得的区别
三、如何分辨“一般劳务”、“连续劳务”和“其他非连续性劳务”？
四、劳务报酬节税实操技巧
1、劳务报酬的认定及税率
劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额为收入减除费用后的余额。
同时，国家对劳务报酬所得给予了一定的税收优惠。根据相关政策，劳务报酬所得在800元以下的，不用缴纳个人所得税。预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入大于800元且没有超过4000元的，可减除800元的扣除费用; 劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用。
就计算公式来看，如果劳务报酬少于4000元，
则预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（少于4000元） - 800元
如果劳务报酬超过4000元，
则预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（超过4000元） × （1 - 20%）
最终的应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
就适用税率来看，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。如下表，不超过20000元的预扣率为20%，速算扣除数为0；超过20000元至50000元的部分预扣率为30%，速算扣除数为2000；超过50000元的部分预扣率为40%，速算扣除数为7000。
此外，值得注意的是，居民个人在办理年度综合所得汇算清缴时，劳务报酬所得也应并入年度综合收入所得，并计算清缴相应税款，最终税款多退少补。
2、劳务报酬节税实操
在最新个税法下，劳务报酬归纳为综合所得，每年享受6万元费用减除，而劳务报酬本身可以按80%减免应纳税所得额，所以如果一年的劳务报酬总额不超过7.5万元，可以不必缴纳个人所得税——你没看错，比工资薪金更划算！但如果年劳务报酬很高，税率高达45%，则可以在真实业务交易的基础上尝试如下方法：
（1）设立个人独资企业或个体工商户形式的个人工作室来承接业务，将原本个人的劳务关系转化为合作服务关系。
（2）支付报酬的企业将款项对公打入个人工作室，个人工作室收到款项后开具服务费发票，实现发票流、业务流（合同/服务）、现金流的三流统一。
（3）个人工作室通过享受地方税收优惠政策，将5%至35%超额累进税率进行核定征收，最高个税税率为3.5%（经营所得）。这样，就可以将45%个人所得税，筹划为3.5%个人所得税（经营所得）与3%增值税（小规模，开专票），甚至仅为3.5%个人所得税（经营所得，小规模开普票0增值税）。
总结点评：
虽然乍一看劳务报酬的税率很高，但实际上未必如此，完全不必谈“劳”色变。完全可以根据实际情况技巧采用，甚至还可以打出国家与地方税收支持政策的“组合拳”而实现节税。
参考文章：
1.新税网，关于“劳务报酬”，这五点必须要知道！
2.蓝鹰立德，准确区分“劳务报酬”，个税申报不再出错。
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作者简介：
小杜，亿云财务官（CFO）新媒体运营官。亿云财务官（CFO）——以“亿万企业的云端CFO，企业家们的专家智囊团”为愿景，聚焦并深耕电商、影视文娱和硬软科技为主的垂直行业，提供以"战略+财税+资本"为核心特色解决方案，助力企业实现从财税合规到资本增值、从业务赚钱到企业值钱的飞跃升级。
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