自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），税务机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。
一、销售税额与价外费用的认定
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1第37条规定：其中列明销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下两项：
（1）代为收取，并符合规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（2）以委托方名义开具发票，代委托方收取的款项。
价外费用属于销售额，销售额由应税行为的全部收入和价外费用组成。此外，还有两个关键点：
第一，价外费用的重要前提是提供了应税服务，只要是因提供应税服务而收取的价外费用就需要按照应税服务内容开具应税发票；
第二，价外费用仅限于销售方向购买方收取的费用，购买方向出售方收取的费用不属于价外费用。
建筑企业向建设方（业主）收取的违约金、提前竣工奖励、材料差价、赔偿金等费用都属于建筑企业提供建筑服务收取的价外费用，建筑企业收取建设方的价外费用按照合同收入处理，按提供“建筑服务”向建设方开具增值税发票即可。如果是建设方（业主）向建筑企业收取的违约金等，不属于价外费用。因为建设方是购买方，并没有向建筑企业提供应税服务，收取违约金这一行为没有增值税应税行为，因此不需要开发票，但是属于建设方的营业外收人，需要缴纳企业所得税。
二、开具销项发票的内部控制
建筑企业在全面“营改增”以后应当建立相对完善的税务管理制度，严格把控发票开具审批过程中可能存在的风险。
1、发票开具前的控制
（1）合同审核与项目匹配
开票前必须核对合同条款，确认项目名称、金额、付款条件、税率（如一般计税9%或简易计税3%）与发票内容一致。需验证项目进度或竣工验收情况，确保符合合同约定的开票节点（如按工程进度比例开票）。
（2）开票申请审批
设立多级审批流程（如项目经理→财务负责人），防止未经授权的开票。
系统化审批：通过ERP或OA系统记录审批痕迹，确保可追溯。
2、发票开具过程的控制
（1）税控系统权限管理
仅授权财务部门或指定人员操作税控系统，禁止非财务人员接触开票设备或UKey。系统设置操作日志，记录开票人、时间、修改记录（如红冲或作废）。
（2）信息准确性核查
确保发票内容与合同、结算单一致，包括：购买方名称、税号（需与合同签约主体一致，避免关联公司混淆）；建筑服务发生地（涉及跨区域预缴税款）；备注栏信息（如注明项目名称和地址，符合税法要求）。
（3）复核机制
双人复核：开票人与复核人职责分离，重点检查税率、金额、备注栏等关键字段。对特殊业务（如甲供材、清包工适用简易计税）需额外审核政策依据。
3、发票交付与存档控制
（1）交付追踪
纸质发票：通过签收单或快递单号记录交付过程，避免丢失或冒领。
电子发票：通过加密邮件或企业平台发送，留存发送记录及客户确认回执。
（2）存档管理
按项目分类归档发票存根联、合同、结算单等资料，保存期限至少10年（参考《税收征管法》）。
电子档案需定期备份，防止数据丢失。
4、职责分离与问责机制
不相容岗位分离：开票人、复核人、归档人不得兼任。
定期轮岗：减少长期固定岗位导致的舞弊风险。
内部审计：每季度抽查发票流程合规性，对违规操作追责。
三、红字发票的管理
1、红字发票开具的条件
红字发票用于冲销原蓝字发票，常见情形包括：
销售退回/服务终止：如工程材料退货、施工服务中止。
开票有误：如金额、税率、项目名称错误（如未按“建筑服务”规范开票）。
应税行为中止：如工程合同变更或取消。
发票无法认证：购方因信息错误无法抵扣。
2、建筑行业特殊注意事项
（1）跨期项目处理
工程周期长，可能涉及跨年度红冲，需注意纳税义务发生时间与所属期匹配。
如原蓝字发票已确认收入，红冲后需调整当期销售额及成本。
（2）分项目核算
红字发票需对应原项目的蓝字发票，避免混淆不同工程项目的税务数据。
（3）合同条款约束
发生退票或折让时，需依据合同约定与客户协商一致，保留书面协议备查。
3、红字发票开具流程
（1）申请红字信息表
购方申请：若已抵扣，由购方在增值税发票管理系统提交《红字信息表》（需填原因及对应蓝字发票信息）。
销方申请：若未抵扣，销方凭拒收证明等材料申请。
（2）开具红字发票
销方通过税控系统下载信息表，开具红字发票（金额为负数），需在24小时内完成。
（3）电子发票特殊要求
全电发票可通过电子发票服务平台直接冲红，无需购方确认（特定场景需协商）。
4、税务风险防控
（1）真实性审核
确保红冲业务真实，留存退货签收单、合同变更协议、书面说明等证据链。
（2）避免虚开风险
严禁无真实交易红冲，或通过红字发票调节税负（如虚构退货冲减收入）。
（3）申报表填报
红字发票金额需在增值税申报表（附表一）以负数填列，影响当期销项税额；购方需转出进项税额（附表二）。
▲小磊解读：
建筑企业作为虚开发票的高风险行业，必须严格遵守税法规定，杜绝任何形式的虚开发票行为。以下是建筑企业在防范虚开发票方面的关键要点和法律风险提示：
一、虚开发票的定义及建筑行业常见形式
根据《中华人民共和国刑法》第205条及《发票管理办法》，虚开发票包括：
为他人虚开：无真实交易或开具金额/内容不符的发票。
让他人为自己虚开：接受无真实交易的发票。
介绍他人虚开：充当中间人促成虚开行为。
建筑行业常见虚开情形：
1、虚构工程或虚增成本：通过虚假分包、虚列材料采购、伪造人工费用等，虚开发票抵扣税款或套取资金。
2、挂靠经营中的发票问题：靠方（无资质企业）以被挂靠方名义开具发票，但实际未履行合同义务。
3、跨区域虚开：利用异地项目监管漏洞，虚构工程开具发票逃避税款。
4、“走账”行为：通过虚开发票转移资金、掩盖账外收入或洗钱。
二、防范虚开发票关键要点
1、严守真实性
业务真实：确保发票与真实交易匹配（工程进度、材料采购、劳务支出）。
四流一致：合同、资金、发票、物流/服务流向统一，留存完整证据链（合同、验收单、付款凭证）。
2、严审交易对象
核查供应商/分包商资质，避免与“空壳公司”交易；
禁止挂靠方以企业名义开票，实际工程需由企业管控。
3、规范开票流程
按实际服务内容开具发票，严禁“先开票后补合同”；
电子发票需通过税务系统查验真伪。
4、强化内控
建立多部门联审机制，重大交易需业务、财务、法务共同确认；
定期抽查发票与业务匹配性，监控异常开票行为（如频繁红冲、大额无明细）。
三、法律风险
1、行政责任
罚款（5万起）、吊销执照、停止开票资格。
2、刑事责任
虚开专票：税额5万以上可判刑（最高无期徒刑）；
虚开普票：金额超40万或100份以上可判2-7年。
3、信用风险
纳税信用降为D级，影响招投标、融资；
企业及负责人列入“黑名单”，限制高消费。
四、风险警示
挂靠陷阱：挂靠方虚开发票，企业连带担责；
材料虚增：伪造采购票据套取资金，引发税务稽查；
异地漏洞：虚构异地工程逃避预缴税款，面临跨区域查处。
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