大数跨境
首页
>
第二十节：出口退（免）税政策之七：列名原材料进入特殊区域的退（免）税规定
>

第二十节：出口退（免）税政策之七：列名原材料进入特殊区域的退（免）税规定

第二十节：出口退（免）税政策之七：列名原材料进入特殊区域的退（免）税规定 小磊税税念
2025-04-06
3
导读：一、适用范围：列名原材料是指《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕
一、适用范围：
列名原材料是指《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）附件6中所列的原材料。
这些原材料进入海关特殊监管区域（如保税区、出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等）并销售给区内生产企业用于生产耗用的，视同出口货物享受退（免）税政策。
▲小磊提示：
这些原材料，主要为以下几类：
1、金属矿产类：如铅矿砂及其精矿、锌矿砂及其精矿、铜矿砂及其精矿等。
2、非金属矿产类：如天然硫酸钠、天然冰晶石、天然石墨等。
3、化工原料类：如硫酸、硝酸、纯碱、烧碱等。
4、其他原材料：如钢材、铁矿砂、氧化铝、锑矿砂及其精矿等。
二、退税政策：
退税率：列名原材料的退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率，自调整之日起按调整后的退税率执行。
报关单要求：出口企业向海关报关进入特殊区域的列名原材料，海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）备注栏需填有《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》编号。
申报退税：区外企业可凭海关签发的符合上述规定的出口货物报关单（出口退税专用）和其他现行规定的出口退（免）税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。税务机关审核后，按增值税法定征税率予以退税。计税依据为：出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
三、特殊情况：
1、基建物资：用于海关特殊监管区域和区内企业厂房基础建设的基建物资，不签发出口报关单，不办理出口退税。
2、小规模纳税人：如果区外企业属于增值税小规模纳税人，其销售的上述货物按现行规定实行免税办法。
3、其他规定：适用不同退税率的货物：应分开报关、核算并申报退（免）税。未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。
▲小磊总结：
《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）要点总结如下：
1、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务：包括出口企业出口的货物，以及视同出口的货物等。
2、适用增值税免税政策（指对适用增值税免税政策的出口货物劳务，免征增值税）的出口货物劳务：指符合国家规定条件的出口货物和跨境应税行为。
3、适用增值税征税政策的出口货物劳务：主要是“两高一资”货物，即高污染、高能耗和资源型货物。
征税政策：对适用增值税征税政策的出口货物劳务，按以下办法计算应纳增值税：
（1）一般纳税人出口货物：销售税额=（出口货物离岸价 – 出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率。
（2）小规模纳税人出口货物：应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征税率）×征税率
4、管理要求：
（1）分别核算：出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。
（2）申报要求：出口企业需按规定进行出口退税、免税或征税的申报。

※


下节预告：职工薪酬的归集和分配。敬请关注！

长按扫码关注

欢迎分享、点赞与留言。

【声明】内容源于网络
0
0
小磊税税念
1234
内容 313
粉丝 0
小磊税税念 1234
总阅读19
粉丝0
内容313