第十九节：出口退（免）税政策之六：- 大数跨境

小磊税税念

2025-03-30

导读：进口保税仓库与出口监管仓库退（免）税规定一、进口保税仓库与出口监管仓库的定义和区别1、进口保税仓库：经海关批

进口保税仓库与出口监管仓库退（免）税规定

一、进口保税仓库与出口监管仓库的定义和区别

1、进口保税仓库：经海关批准设立，专门存放保税货物及其他未办结海关手续的货物。主要功能是货物从境外进入仓库后暂存，无需办理清关手续，也不需要缴纳税金。存储期限为1年，货物在需要时再办理进口报关手续。

2、出口监管仓库：经海关批准设立，存放已办结海关出口手续的货物。主要功能是货物出口至仓库后，可进行分拨、拼柜或国内结转。货物所有权属于外商，仓库内可进行简单流通性增值服务，但不得进行实质性加工。

二、进口保税仓库的退（免）税政策

1、进口保税政策：进口保税仓库的货物在进入仓库时，无需缴纳进口关税、增值税和消费税。

2、货物存储期间免征税款，只有在货物实际进口到国内时，才需缴纳相应税款。适用于加工贸易暂时存放后复运出口的货物，以及经海关批准缓办纳税手续进境的货物。

3、加工贸易退税：如果从事加工贸易的出口企业从进口保税仓库提取料件，办理海关进料加工手册后，可享受出口退税政策。

但若从出口监管仓库提取料件，则不予开具进料加工贸易免税证明，不享受出口退税。

三、出口监管仓库的退（免）税政策

1、入仓退税政策：出口监管仓库的核心优势是“入仓视同出口”，海关签发出口货物报关单（出口退税专用联），企业可据此申报退税。

适用条件：库经营企业经营正常，无走私或重大违规行为，具备缴纳税款能力；上一年度入仓货物实际出仓离境率不低于99%；入仓货物实行全程计算机管理，具有符合海关监管要求的设施。

2、入仓退税的申报条件：

（1）国内货物存入符合条件的出口监管仓库并办结出口报关手续后，海关签发出口货物报关单（电子信息），企业凭此申报退税。

（2）转关运输方式入仓的货物，需在收到海关确认货物入仓的电子回执后，海关签发报关单。

（3）存入出口监管仓库的货物应在海关规定期限内离境出口。

（4）已签发退税报关单的货物原则上不允许转为境内销售。如需退运或转为境内销售，需按以下规定办理：向税务机关申请证明未退税或已退还税款；凭相关证明材料向海关申请办理手续；转入国内市场销售的货物按国货复进口管理。

（5）不予退税的情形：

货物提取后用于国内企业或三资企业深加工复出口的，海关按结转加工办理，不予签发出口退税专用报关单。

四、其他相关规定

虚假申报的处罚：

出口监管仓库企业通过隐瞒真实情况或提供虚假资料取得入仓退税政策的，依法处罚并取消其退税资格。另外，出口企业和仓库企业的违法行为，依照《中华人民共和国海关法》和《税收征收管理法》处罚，构成犯罪的追究刑事责任。

▲小磊总结：

进口保税仓库：主要享受进口环节的保税政策，货物存储期间免征税款，适用于加工贸易和暂存货物。政策要点是：货物进入时免税，存储期间保税，实际进口时缴税。

出口监管仓库：核心政策是“入仓退税”，货物进入仓库视同出口，可享受退税政策，但需满足海关和税务部门的条件。

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