分立企业按照资产、负债的原账面价值进行初始计量，分立资产原账面价值与计税基础的差异确认的递延所得税，也按原账面价值结转，同时对应归属于分立企业的净资产分别计入“股本”（或者实收资本）、“资本公积-股本溢价”“盈余公积”“利润分配-未分配利润”等所有者权益类科目。分立企业在一般性税务处理下，当资产的入账价值大于计税基础时，形成递延所得负债，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”；当资产的入账价值小于计税基础时，形成递延所得资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”；在资产耗用或者处置时，递延所得税相应转销。分立企业采用特殊性税务处理的，资产的计税基础仍按原有计税基础结转，不会产生新的暂时性差异。