货币资金是资产负债表的一个流动资产项目，包括企业所拥有的库存现金、银行存款和其他货币资金，具有专门用途的货币资金不包括在内。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款信用卡存款、存出投资款等。
一、建筑企业资金管理要点
资金管理是建筑企业财务管理非常重要的一部分。大部分施工企业的资金来源单一，资金存量可能不足。因此财务管理部门应该联合生产管理部门、成本管理部门、市场经营部门以及其他相关部门做好全年、全面的资金预算，并在每年的3月、6月、9月、12月编制下一季度的季度预算，确保全年资金预算能够落实，及时使完善全年预算估计不足的内容。
1、制定全面的资金预算的重要性
建筑企业应根据年度、季度、月度施工生产计划，结合项目实际进度和市场情况，精准预估资金流入和流出量。不同地区、类型及阶段的工程项目资金需求差异显著，施工进度受抢工、停工等因素影响，资金管理需灵活调整。
财务管理者应积极拓展融资渠道，包括银行贷款、非银行金融机构融资、供应链金融等，如应收账款保理、应付账款保理、ABS融资等，以优化资金配置，降低资金成本。
2、资金支付审批流程设计
资金管理，对内要有严格的内部控制制度，对支票和现金的保管必须遵循国家现有管理要求，对支票和现金分人保管，不得签发空头支票，不得签发与预留银行印鉴不符的支票及延期支票。对外付款一定要有必要的、合理的审批流程，应当要有相对完善的内部控制，才能规避企业的资金风险和资金带来的涉税风险。
（1）设立分包款的支付审批制度
建筑企业在支付分包款前，分包单位需向项目部提交当月工程履约情况及相关资料。项目部对分包单位的工程质量、进度进行审核确认后，发起付款申请。经成本管理、工程管理等相关部门审核，报企业分管领导或高管审批。财务部门审核法律、会计、税务凭证合规后，方可支付分包款。
（2）设立材料设备款的支付审批制度
建筑企业材料设备采购模式多样。若为公司级集中采购，采购部门负责供应商选择、价格谈判、合同签订及款项支付，项目部负责材料设备的入库、出库登记及现场管理与成本核算。支付材料设备款时，采购员依据合同提出申请，采购部门审核，报分管领导或高管批准后，提交财务部门办理支付手续。
若材料设备为工程项目自行采购，采购人员负责采购事宜，材料设备进场后由仓库管理员和收料员签字确认，编制入库单、出库单，并对材料设备的管理负全责。支付款项时，由项目部采购人员发起付款审批手续，经项目经理审批后，报企业分管领导或高管批准，最后提交财务部门审核无误后支付。
（3）必须设立严格的现金管理制度
中小型建筑企业常存在现金使用不规范问题。部分项目因未设分公司或银行账户，通过总公司支付款项手续繁琐、周期长，导致个人代付、报销等不规范操作频发。同时，“挂靠”现象导致部分企业财务管理混乱，涉税风险高。根据《现金管理暂行条例》，企业应在规定范围内使用现金，如职工工资、津贴、个人劳务报酬等，其他大额支出应通过银行转账结算。企业应规范现金使用，避免个人代付和报销操作，确保所有支出通过企业账户进行，以降低涉税风险。对于必须使用现金的特殊情况，应严格遵守审批流程，确保合规。具体审批流程包括：由经办人提出申请，详细说明使用现金的原因及金额，经项目部负责人审核，报企业财务部门审批，必要时需经企业分管领导或高管批准。
二、合同收款、付款条款对资金管理的影响
资金管理是财务管理中至关重要的一部分，建筑企业的财务管理人员在资金管理上应该充分结合施工企业的特点、结合合同条款、充分利用金融工具为企业资金管理提供决策和保障。
1、合同收款与合同付款条款的有机统一对资金管理的重要性
建筑企业资金紧张多因合同收款与付款条件不匹配。如某房屋建造工程总承包合同约定，工程达到“正负零”阶段时，业主按累计完成产值的70%支付进度款，而大中型项目该阶段周期常达6个月以上。期间，人工费、材料费需按月甚至按周支付，付款比例常超50%，如钢筋、混凝土月度付款比例可达80%以上。6个月后进度款到账，企业已承担高额资金成本，且收款可能仍不足以支付应付款项。
建筑企业应根据总承包合同的收款条件，合理设置劳务分包（劳务分包款中农民工工资不得拖欠，必须按规定时间支付）、专业分包、材料采购合同的付款条件。即使单价略有上涨，只要能保持整个工程项目的资金收支平衡，对资金短缺的企业来说可能是有利的。对于资金十分紧缺、面临资金链断裂的企业，单价上涨带来的利润影响可能远小于资金成本的影响。目前，大部分建筑企业的合同收款条件和付款条件由不同部门分别谈判并签订，例如，投标预算部门负责总承包合同的收款条件及合同签订，材料设备采购部门和成本管理部门负责材料设备采购合同、专业分包合同的付款条件及合同签订。这种各管一段的做法容易导致内部信息不对称，给企业资金管理带来不利影响。因此，财务管理部门应参与工程项目合同的谈判，及时测算合同收款、付款条件对资金成本与合同成本的影响，确保企业资金收支时间统一、资金调配步调一致。
建议建立跨部门协调机制，定期召开资金管理会议，确保各部门信息共享，避免因信息不对称导致的资金管理问题。
建筑总承包企业与专业分包方关于工程款的支付，可否约定总包人收到发包人支付工程款后，再向分包人支付？此项约定效力如何认定？
参考《北京高级人民法院〈关于审理建设工程施工合同纠纷案件若干难问题的解答〉》（京高法[2012]245号）的相关内容：发分包合同中约定待总包人与发包人进行结算，且发包人支付工程款后，总包人再向分包人支付工程款的，该约定有效。因总包人拖延结算或怠于行使其到期债权，致使分包人不能及时取得工程款，分包人要求总包人支付所欠工程款的应予以支持。总包人对于其与发包人之间的结算情况，以及发包人支付工程款的事实负有举证责任。
2、利用应收账款与应付账款“双向保理”，缓解资金压力
建筑企业产品体积大、建设周期长，项目工期常跨数年。除股东资金外，企业主要依赖工程进度款。建设方通常按完成工程量的一定比例支付进度款，结算后才付全款。传统资金管理难以适应当前地产行业“去库存、快周转”的趋势，建筑企业资金风险增大。因此，风险可控下的融资至关重要，企业可借助自身实力，通过金融机构或非金融机构开展应收账款和应付账款保理业务。
保理全称“保付代理”，又称“托收保付”。保理有两种：一是正向保理，二是反向保理。正向保理，又称卖方保理，指由债权（权利人）发起业务申请的保理，也可称之为“应收账款保理”。
卖方将其现在或将来的基于其与买方订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商向其提供资金融通、买方资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收等一系列服务的综合金融服务方式。它是商业贸易中以托收、赊账方式结算货款时，卖方为了强化应收账款管理、增强流动性而采用的一种委托第三者管理应收账款的做法。
反向保理，又称买方保理。指由债务人（义务人）发起业务申请的保理，是指保理商所买断的应收账款的对家是一些资信水平很高的买家，只需要评估买家的信用风险就可以开展保理，而授信的回收资金流也直接来自买家，可称之为“应付账款保理”
（1）建筑企业的应付账款保理
应付账款保理，通俗说就是建筑企业资金紧张时，保理机构帮其向某一供应商付款，保理公司赚取一定比例的保理费用。办理保理要签订一系列协议，对于外部看来，是建筑企业把债务转让给保理公司，由保理公司向供应商支付债务，建筑企业需要用自己的资产做担保。办理应付账款保理需要签订一系列协议：①供应商与保理公司签订债权转让协议；②建筑企业与保理公司签订债务转让协议；③供应商与保理公司签订金融产品折价协议；④建筑企业与供应商要签订支付方式及相关手续费补偿协议。
（2）建筑企业的应收账款保理
前面已经阐述了应付账款保理，应收账款保理的基本原理与其类似，建筑企业所处的位置从购买方变成了销售方。对于建筑企业来说“应付账款保理”占据主动权，只要有金融机构愿意合作就可以开展，而“应收账款保理”基本都是被动接受的。建设方在招投标时可能已经把建筑企业能接受多大比例的供应链融资作为重要参考指标。
▲小磊解读：
一、建筑企业资金管理要点
1、全面资金预算的重要性
（1）准确预估资金流：根据年度、季度、月度施工计划，结合项目实际进度和市场情况，准确预估资金流入和流出量。
（2）灵活调整资金管理：不同地区、类型及阶段的工程项目资金需求差异显著，施工进度受多种因素影响，资金管理需灵活调整。
（3）拓展融资渠道：财务管理者应积极拓展融资渠道，包括银行贷款、非银行金融机构融资、供应链金融等，如应收账款保理、应付账款保理、ABS融资等，以优化资金配置，降低资金成本。
2、资金支付审批流程设计
（1）分包款支付审批
①分包单位需向项目部提交当月工程履约情况及相关资料。
②项目部审核确认工程质量、进度后发起付款申请。
③经成本管理、工程管理等相关部门审核，报企业分管领导或高管审批。
④财务部门审核法律、会计、税务凭证合规后支付分包款。
（2）材料设备款支付审批
①公司级集中采购：采购部门负责供应商选择、价格谈判、合同签订及款项支付，项目部负责材料设备的入库、出库登记及现场管理与成本核算。
②项目自行采购：采购人员负责采购事宜，材料设备进场后由仓库管理员和收料员签字确认，编制入库单、出库单。支付款项时，由项目部采购人员发起付款审批手续，经项目经理审批后，报企业分管领导或高管批准，最后提交财务部门审核无误后支付。
（3）现金管理制度
①规范现金使用，避免个人代付和报销操作，确保所有支出通过企业账户进行，以降低涉税风险。
②对于必须使用现金的特殊情况，应严格遵守审批流程，确保合规。具体审批流程包括：由经办人提出申请，详细说明使用现金的原因及金额，经项目部负责人审核，报企业财务部门审批，必要时需经企业分管领导或高管批准。
二、合同收款、付款条款对资金管理的影响
1、合同收款与付款条款的有机统一对资金管理的重要性
（1）资金紧张的原因：建筑企业资金紧张多因合同收款与付款条件不匹配。例如，工程进度款支付周期长，而人工费、材料费需按月甚至按周支付，导致企业承担高额资金成本。
（2）合理设置付款条件：建筑企业应根据总承包合同的收款条件，合理设置劳务分包、专业分包、材料采购合同的付款条件。即使单价略有上涨，只要能保持整个工程项目的资金收支平衡，对资金短缺的企业来说可能是有利的。
（3）跨部门协调机制：建议建立跨部门协调机制，定期召开资金管理会议，确保各部门信息共享，避免因信息不对称导致的资金管理问题。
2.利用应收账款与应付账款“双向保理”，缓解资金压力
（1）正向保理（应收账款保理）：卖方将应收账款转让给保理商，由保理商提供资金融通、买方资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收等一系列服务。
（2）反向保理（应付账款保理）：由债务人（建筑企业）发起业务申请，保理商买断应收账款，直接向供应商支付债务，建筑企业需用自己的资产做担保。
（3）实操建议：建筑企业可以利用“双向保理”业务，在风险可控的情况下，缓解资金压力，优化资金配置。
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