我国出口货物劳务及服务退（免）税仅限于流转税中的增值税和消费税。

▲ 小磊提示：零税率应税服务和境外旅客购物离境退税等特殊业务只适用于增值税。

（2）出口退税率与商品代码的关系

出口退税率是指出口货物劳务及服务应退税额和退税计税依据的比率，主要分为增值税与消费税两种。

出口退税率由国务院决定，国家税务总局根据规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。每个货物劳务出口退税率的查询均以商品代码作为索引，在出口退税率文库中进行查询。

依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，自2019年4月1日起，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。除上述调整外，其他退税率保持不变。调后增值税出口退税率为：0、6%、9%、10%、13%五档。

之后，在2020年3月为应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的影响，稳定外贸出口增长，财政部和国家税务总局出台的《关于提高部分产品出口退税率的公告》（财政部 税务总局公告2020年第15号）规定，自2020年3月20日起，将瓷制卫生器具等1084项产品的出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。除“两高一资”产品（高污染、高耗能、资源型产品）外，所有出口产品不再有征退税率之差。由此，现行出口退税率由原2019年第39号文件规定的5档缩減为4档，分别是0、6%、9%、13%。

II 特殊退税率

除上述财政部利国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率以外，特珠情况下出口退税率还有另行的其他特规定。即按应征税率执行。主要包括以下情况：

一是外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率3%、小规模纳税人征收率3%。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低原则确定。

小磊举例；某外贸企业从小规模生产企业购进一批毛制女式上衣出口，其退税率文库中查询的出口退税率为13%。但该企业取得在税务机关代开增值税专用发票的征收率为3%。那么，按照执行退税率孰低原则，该企业应按3%的退税率进行计算与申报。

二是 : 出口企业或其他单位委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

▲ 小磊提示：要符合上述政策，申报出口退税的增值税专用发票所列加工费应包含原材料成本金额，并统一按出口货物的退税率退税。

三是 : 试点境外旅客购物离境退税率（增值税），根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第四条规定，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

(4)消费税退税率

计算出口货物应退消费税税款的税率或单位税额，依据现行《消费税税目税率（税额）表》执行。企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算。

(5)出口退税率执行时限

出口退税率有调整的，执行时间一般以货物（包括加工修理修配的货物，启运港退税货物）出口报关单上注明的出口日期为准。如果属于非报关出口销售的货物，以增值税专用发票、出口发票或普通发票的开具时间为准。保税区外出口企业经保税区仓储出口的货物，以货物离境时海关出具的最后一批出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

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