第十四节： 出口退（免）税政策之一：外贸企业出口货物劳务退（免）税规定
小磊税税念
不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。根据购进出口货物劳务增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格与退税率计算应退税额。
外贸企业以委托加工修理修配收回货物方式出口的，应将加工修理修配使用的原材料作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具增值税专用发票，外贸企业以此发票注明的金额申报退税。
外贸企业购进出口货物以增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格为计税依据申报退（免）税。外贸企业从小规模纳税人收购的出口货物，一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税。
综服企业是指具备对外贸易经营者身份，接受国内外客户委托，依法签订综合服务合同（协议），依托综合服务信息平台，代办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务和协助办理融资业务的企业。
综服企业向所在地主管税务机关集中生产企业代办退税，应同时符合两方面条件：一是符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案；二是企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。
小磊提示：生产企业出口货物应同时符合：一是生产企业委托综服企业代办退税的出口货物必须是自产或视同自产的货物；二是生产企业必须增值税一般纳税人并且已办理出口退（免）税备案手续，同时已与境外单位或个人签订出口合同；三是生产企业已与综服企业签订服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并承担相应法律责任；四是生产企业在办理委托代办退税备案时，应向其所在地主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号（以下简称代办退税账户）。
外贸企业以进料加工方式进口原材料，经国内企业委托加工方式收回出口的货物，凭增值税专用发票上注明的加工费金额计税依据申报退税。
小磊解读：如果外贸企业将保税的进口料件作价销售给受托加工单位，收回再出口的，对其在国内作价销售的保税进口原材料，由海关按一般贸易代征增值税和消费税，这样原进料加工方式就演变一般贸易方式，如果再收购之后出口的应按一般贸易出口申报退税。
外贸企业出口属于购进含已征消费税的货物，免征消费税，并退还前一环节对其已征的消费税。
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下节预告：出口退（免）税政策之二：增值税零税率应税服务退（免） 税规定。敬请关注！
