第二十七节：技术转让企业所得税优惠- 大数跨境

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第二十七节：技术转让企业所得税优惠

小磊税税念

2025-06-08

导读：在当前经济环境下，技术创新已成为工业企业发展的核心驱动力，为推动国家经济结构调整，实现科技成果的快速转化和产业

在当前经济环境下，技术创新已成为工业企业发展的核心驱动力，为推动国家经济结构调整，实现科技成果的快速转化和产业化，国家针对技术转让出台了一系列企业所得税优惠政策，旨在帮助企业规避税收风险，减轻纳税负担。

根据《企业所得税法实施条例》规定，一个纳税年度内，居民企业（非居民企业不适用）技术转让所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。需要注意的是，这 500 万元的免税额度并非针对单项技术转让或单个客户，而是企业在一整个纳税年度内所有技术转让所得的合计。

自2015 年10 月1 日起，依据《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税 [2015]116 号），全国范围内的居民企业转让 5 年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，也被纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

▲小磊提示：技术转让包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利技术是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。此外，技术转让还包括转让5 年以上（含 5 年）全球独占许可使用权及非独占许可使用权的行为

一、技术转让所得的计算方法

一）转让技术所有权所得= 技术转让收入 - 技术转让成本 - 相关税费

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件等非技术性收入，以及不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。

技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

二）技术使用权转让所得= 技术转让收入 - 无形资产摊销费用 - 相关税费 - 应分摊期间费用

无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用，涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。

应分摊期间费用是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用，不含无形资产摊销费用和相关税费。

二、企业享受优惠政策的注意事项

居民企业发生技术转让享受企业所得税优惠的，可在预缴所得税时享受，但需在年度企业所得税汇算清缴时向税务机关进行报备，并准备好相应资料以备查。

企业发生境内技术转让时，需准备1.技术合同（副本）2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料4.实际缴纳相关税费的证明资料等。

企业向境外转让技术时，需准备1.技术出口合同（副本）2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证3.技术出口合同数据表4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料5.实际缴纳相关税费的证明资料6.有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》出具的审查意见等。

转让技术所有权的，需关注成本费用情况；转让技术使用权的，需关注无形资产摊销费用情况。

▲小磊提示：享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100% 的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策

例：甲公司是一家制造业企业，属于增值税一般纳税人。2019 年 7 月 1 日转让一项发明专利的所有权，转让价格为 1000 万元，转让时该专利的账面价值为 300 万元（和税法确认的无形资产成本一致），技术转让时该技术的剩余摊销年限为 6 年。甲公司将该技术合同到省级科技部门做了认定，并到税务机关申请了增值税免税优惠。2019 年下半年，该公司的营业收入为 1800 万元，期间费用共计 900 万元（不含无形资产摊销额）。当年该公司未发生其他技术转让行为。转让过程中发生印花税 5000 元，无其他费用发生。