无形资产就是不具备实物形态但能带来经济利益的资产。

商誉在会计上不属于无形资产，但在税法上属于无形资产。电商企业购入的财务软件、运营部门使用的商业智能软件等可以在账务上确定为无形资产。

使用寿命不确定的无形资产不需要摊销。使用寿命有限的无形资产应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额进行后续计量。

在税法中，销售无形资产的情形主要如下：

（1）销售无形资产是指转让无形资产所有权或使用权的业务活动。可用于销售的无形资产主要包括以下几种:

①　技术，包括专利技术和非专利技术；

②　自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取

水权和其他自然资源使用权；

③　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

（2）转让商标权和店铺使用权，属于销售其他权益性无形资产。一般纳税人适用 6% 税率，小规模纳税人适用3%征收率。根据《财政部 国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告 2023年第19号），月销售额在10万元（含）以下的增值税小规模纳税人免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

无形资产摊销时的会计分录如下：

借：管理费用(自用无形资产摊销)

其他业务成本(出租无形资产摊销)

制造费用(用于产品生产等的无形资产摊销)

生产成本等(专门用于生产某种产品或其他资产)

贷：累计摊销

出售无形资产时的会计分录如下：

借：银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出(借方差额)

贷：无形资产

应交税费——应交增值税(销项税额)

营业外收入(贷方差额)

  小磊提示：

①股东以非货币性无形资产出资（专利、商标、域名等），应按投资时的公允价值入账并取得合法发票，否则被税务机关认定为“低价入股”，需补增值税、企业所得税及滞纳金；

②接受捐赠的无形资产应按“公允价值＋相关税费”确认收入，缴纳企业所得税；捐赠方也应视同销售缴纳增值税。

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