第二十三节：资产环节财税合规管控 -- 长期股权投资之一

 长期股权投资的账务处理(实际控制模式，现金与库存商品)

项目

母公司

子公司

投资时（现金)

借:长期股权投资

管理费用
   贷:银行存款(或其他货币资金)

资本公积--股本溢价

借:银行存款
 贷:实收资本
    资本公积--股本溢价

投资时（库存商品）

借:长期股权投资
 贷:主营业务收入
    应交税费--应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本
 贷:库存商品

借:库存商品(或固定资产)
   应交税费--应交增值税(进项税额)
  贷:实收资本--xxx
     资本公积--股本溢价

长期股权投资的账务处理(实际控制模式，无形资产与固定资产）

项目

母公司

子公司

投资时（无形资产)

借:长期股权投资
   累计摊销
   无形资产减值准备
 贷:无形资产
    应交税费--应交增值税(销项税额)
    资本公积--股本或资本溢价

借:银行存款
 贷:实收资本
    资本公积--股本溢价

投资时(固定资产)

借:固定资产清理
   累计折旧
   固定资产减值准备
  贷:固定资产

借:长期股权投资
 贷:固定资产清理
    应交税费--应交增值税(销项税额)
    资本公积--股本(或资本溢价)

借:库存商品或固定资产
   应交税费--应交增值税(进项税额)
 贷:实收资本--xxx
    资本公积--股本溢价

母子公司之间交易的账务处理

母子公司之间的交易

母公司

子公司

母公司向子公司出售资产

借:银行存款
 贷:主营业务收入
  应交税费--应交增值税(销项税额)

借:库存商品
  应交增值税--应交税费(进项税额)
  贷:银行存款

子公司向母公司出售资产

借:库存商品
  应交增值税--应交税费(进项税额)
  贷：银行存款

借:银行存款
 贷:主营业务收入
 应交税费--应交增值税(销项税额)

子公司分红的账务处理

项目

母公司

子公司

子公司分红

宣告时
借：应收股利
  贷：投资收益

发放时
借：银行存款
  贷：应收股利

宣告时
借：利润分配--应付现金股利
  贷：应付股利
借：利润分配--未分配利润
  贷：利润分配--应付现金股利

发放时
借：应付股利
  贷：银行存款