全文如下
一、企业员工直播带货
在企业员工直播带货模式下，主播是企业的员工，应该按照工资、薪金所得计算和缴纳个人所得税。工资、薪金是指个人因任职或受雇而取得的工资薪金、奖金、提成、劳动分红、津贴、补贴及因任职受雇取得的其他所得等。
工资、薪金是按照7级超额累进税率计算个人所得税的，税率范围是3%~45%，根据所得工资、薪金的数额适用不同的级数。计算工资、薪金个人所得税时，每月可以扣除基本减除费用5000元、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除、符合国家规定的企业年金、职业年金等。
【案例1】
某企业员工作为主播，1月和2月均取得工资20000元、提成10000元，每月扣除三险一金3000元，该主播1月和2月分别应缴纳多少个人所得税呢（不考虑专项附加扣除）？
1月应纳税所得额=20 000+10 000-5000-3000=22 000（元）
1月工资、薪金个人所得税=22 000x3%=660（元）
2月应纳税所得额=(20000+10000)x2-5000x2-3000x2=44000（元）
2月工资、薪金个人所得税=44 000x10%-2520-660=1220（元）
上面的案例演示了主播1月和2月个人所得税的计算方法，虽然现在一般都是通过个人所得税申报系统申报个人所得税，不需要自己计算，但是财务人员还是应该知道个人所得税的计算方法。
二、 以个人名义直播带货
在以个人名义直播带货模式下，主播不是企业的员工，与企业不存在雇佣关系。主播与委托带货公司（商家）之间的关系是合作关系，主播收入应该按照劳务报酬所得计算和缴纳个人所得税。劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺或提供某种劳务而取得的收入，个人与支付所得的单位不存在雇佣关系。个人从事影视、演出、表演、广告、经纪服务及其他劳务取得的收入，应当按照劳务报酬计征个人所得税，由支付方预扣预缴个人所得税。
在劳务报酬预扣预缴环节，应按照3级超额累进税率计算个人所得税，税率范围是 20%~40%，根据劳务报酬所得的金额适用不同档位的预扣率和速算扣除数，如下表所示。
居民个人劳务报酬所得预扣预缴税率表
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级数
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预扣预缴应纳税所得额
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预扣率
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速算扣除数
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1
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不超过20000元的
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20%
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0
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2
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超过20000元至50000元的部分
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30%
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2000
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3
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超过50000元的部分
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40%
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7000
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【案例2】
小李以个人名义承接某商家的直播带货业务，取得直播带货收入200 000元，小李应缴纳多少个人所得税呢？
劳务报酬所得的扣除标准：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
根据小李直播带货的收入查劳务报酬所得税率表，可以判断其收入属于第三档，预扣率为40%，速算扣除数为7000元。
个人所得税的计算如下：劳务报酬个人所得税=200000x（1-20%）x40%-7000=57000（元）
注意：目前税务机关针对主播直播带货采用查账征收的方式征收个人所得税。如果主播个人去税务机关代开发票比较频繁或金额较大，那么税务机关会提醒其成立个体工商户。
在以上两种带货模式下取得的所得（工资、薪金所得和劳务报酬所得）都需要在次年的3月1日—6月30日进行个人所得税综合所得汇算清缴。个人可以直接在个人所得税App上进行汇算清缴的操作。个人如果不按时完成个人所得税汇算清缴，税务机关会催报催缴，情节严重的话，个人会被追责。如果该补税却没有补税，不仅会产生每天万分之五的滞纳金，还有可能影响个人征信。
三、以工作室名义直播带货
主播可以成立个人工作室，工作室一般登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，取得的收入按照经营所得缴纳个人所得税。主播通常只需要缴纳个人所得税，不会像公司制企业那样面临双重课税（企业要按照应纳税所得额缴纳企业所得税，股东分红的时候还要缴纳20%的个人所得税）。主播成立个人工作室，以工作室名义为商家直播带货是当前很多主播采用的经营方式。
主播成立工作室后，是不是所有的费用支出都能在所得税汇算清缴前扣除呢？答案是否定的。根据相关规定，有些费用支出不能在所得税汇算清缴税前扣除。
个体户、个人独资企业、合伙企业经营所得的不可扣除项目如下:
① 个人所得税税款；
② 税收滞纳金；
③ 罚金、罚款和被没收财物的损失；
④ 不符合扣除规定的捐赠支出；
⑤ 赞助支出；
⑥ 用于个人和家庭的支出；
⑦ 与取得生产经营收入无关的其他支出；
⑧ 个体工商户业主的工资、薪金支出；
⑨ 个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费；
⑩ 向非金融企业和个人借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分；
⑪ 个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；
⑫ 个体工商户直接对受益人的捐赠。
注意：《个体工商户个人所得税计税办法》第十六条规定；“个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用准予扣除。”
根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号），个人独资企业和合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
经营所得是按照5级超额累进税率计算个人所得税的，税率范围是5%~35%。计算应缴纳的个人所得税时，先计算应纳税所得额，计算公式为：应纳税所得额=收人-可扣除的成本及费用。然后，根据计算出来的应纳税所得额适用税率表中不同的税率和速算扣除数。
【案例3】
主播小李以工作室名义承接直播带货业务，全年收入为 200万元，支付工作室员工工资合计 30万元、员工三险一金合计5万元、房租水电办公费等合计 20万元。假设小李本人是独生子女，有两个孩子，父母年龄均超过 60岁，首套房贷每月支出为 3500元。小李应该缴纳多少个人所得税呢？
在上述情况下计算经营所得，需要明确主播是否在其他单位任职受雇，即是否取得其他单位的工资、薪金。如果主播在其他单位任职，那么在计算经营所得时不能再次扣除基本减除费用（5000元/月）三险一金、专项附加扣除这些费用；如果主播不在其他单位任职，那么在计算经营所得时可以扣除以上费用。
小李在其他单位任职并申报工资个人所得税的情况下，个人所得税计算如下：
个人所得税=（200-30-5-20）x35%-6.55=44.2（万元）
小李不在其他单位任职的情况下，个人所得税计算如下：
应纳税所得额=200-30-5-20-6-0.2x2x12-0.3x12-0.1x12=129.4（万元）
个人所得税 =129.4x35%-6.55=38.74（万元）
注意：个人工作室取得的直播收入属于增值税应税收入，需要缴纳增值税及附加税。根据《财政部国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告 2023 年第 19号），月销售额在 10 万元（含）以下的增值税小规模纳税人免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
如果该工作室登记为个体工商户，那么年应纳税所得额不超过 200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受此优惠政策。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
四、以公司名义直播带货
主播可以成立公司，以公司名义为商家直播带货。
【案例4】
主播小李设立有限责任公司，以公司名义承接直播带货业务，全年不含税收入为400万元，支付公司员工工资合计180万元、三险一金合计 30万元、房租水电办公费等合计50万元，缴纳城建税及附加合计1.44万元。该公司应该缴纳多少增值税和企业所得税呢（假设该公司是一般纳税人，属于小型微利企业）？
应缴增值税=400x6%=24（万元）
应纳税所得额=400-180-30-50-1.44=138.56（万元）
应缴企业所得税=138.56x5%=6.928（万元）
根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2022年第13号），从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000万元等三个条件的企业可认定为小型微利企业。小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，应纳税所得额在300万元以内时，实际税负率只有5%。
小型微利企业无论按查账征收方式还是按核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
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