第二十九节：直播带货业务的财税合规处理

一、直播公司的账务处理

案例：委托带货公司（商家）向直播公司支付商品坑位费6万元，消费者通过直播间购买商品并支付3000万元，直播公司的直播带货佣金为600万元，直播平台按直播公司佣金收入的10%（即60万元）收取技术服务费并开具技术服务费发票（税率为6%）。直播公司支付员工工资300万元、社保费用30万元、房租20万元、水电费2万元，代扣代缴员工个人所得税为5万元，员工社保个人承担部分为10万元，固定资产每月计提折旧2万元，办公室装修费作为长期待摊费用每月计提摊销1万元，购买办公用品的费用合计1万元。直播公司从抖音平台账户中提现5万元至银行账户，计提企业所得税0.5万元。

1、直播公司收到商家支付的商品坑位费6万元时的会计分录如下：

借：银行存款 6

贷：主营业务收入 5.66

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.34

2、直播公司收到商家支付的带货佣金为600万元时的会计分录如下：

借：其他货币资金——抖音账户 600

贷：主营业务收入 566.04

应交税费——应交增值税（销项税额） 33.96

直播公司在抖音平台上有几个收款账户，包括微信账户、支付宝账户、聚合众账户等，为了做账方便，统一将其他货币资金的二级科目设置为抖音账户。

3、直播公司向抖音平台支付平台技术服务费60万元，抖音平台为直播公司开具技术服务费发票（税率为6%），该费用是因直播公司向商家提供直播带货服务而产生的，因此应计入主营业务成本。会计分录如下：

借：主营业务成本——平台服务费 56.6

应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4

贷：其他货币资金——抖音账户 60

4、直播公司支付的员工工资为300万元，承担的社保费用为30万元。因为直播公司主要提供直播带货服务，所以相关的人工成本直接计入主营业务成本。

计提员工工资和社保费用时的会计分录如下：

借：主营业务成本           330

贷：应付职工薪酬——工资      300

应付职工薪酬——社保       30

5、直播公司支付的房租为20万元，水电费为2万元（假设水费、电费分别为1万元）。

支付房租、水电费时的会计分录如下：

借：管理费用——房租       18.35

管理费用——水电费       1.8

应交税费——应交增值税（进项税额）1.85

贷：银行存款                                  22

6、直播公司代扣代缴员工个人所得税为5万元，员工社保个人承担部分为10万元。

支付工资时的会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工资    300

贷：应交税费——应交个人所得税    5

其他应收款——社保个人         10

银行存款               285

缴纳社保时的会计分录如下：

借：应付职工薪酬——社保     30

其他应收款——社保个人      10

贷：银行存款             40

缴纳个人所得税时的会计分录如下：

借：应交税费——应交个人所得税   5

贷：银行存款                5

7、计提固定资产折旧2万元时的会计分录如下：

借：管理费用——折旧      2

贷：累计折旧           2

8、计提无形资产摊销1万元时的会计分录如下：

借：管理费用——摊销      1

贷：累计摊销            1

9、用银行存款支付办公用品购买费用1万元时的会计分录如下：

借：管理费用——办公费          0.88

应交税费——应交增值税（进项税额）  0.12

贷：银行存款               1

10、从抖音平台账户中提现5万元至银行账户时的会计分录如下：

借：银行存款            5

贷：其他货币资金抖音账户    5

11、上面的会计分录是按照进销项税额分别结转税费的，在实际工作中也可以按照销项税额减去进项税额的差额进行结转。如果进项税额大于销项税额，当期就不用缴纳增值税，无须结转。

结转销项税额时的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）     34.3

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）    34.3

结转进项税额时的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）  5.34

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）           5.34

12、结转税金就是将未交增值税直接结转到未交增值税的贷方，表示当期需要缴纳的增值税。

结转税金时的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）   28.96

贷：应交税费——未交增值税              28.96

缴纳税金时的会计分录如下：

借：应交税费——未交增值税    28.96

贷：银行存款             28.96

13、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加是按照缴纳的增值税来计提的，城市维护建设税的税率分为3档（市区为7%，县和镇为5%，其他地区为1%），教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率为2%。

计提税金及附加（城市维护建设税按7%计算）时的会计分录如下。

借：税金及附加      3.48

贷：应交税费——应交城市维护建设税  2.03

应交税费——应交教育费附加       0.87

应交税费——地方教育费附加      0.58

缴纳税金（城市维护建设税按7%计算）时的会计分录如下：

借：应交税费——应交城市维护建设税   2.03

应交税费——应交教育费附加        0.87

应交税费——应交地方教育费附加     0.58

贷：银行存款                3.48

14、结转本年利润时的会计分录如下：

借：本年利润             414.14

贷：税金及附加                 3.48

主营业务成本             330

销售费用                     56.6

管理费用               24.06

借：主营业务收入                571.7

贷：本年利润            571.7

15、计提企业所得税0.5万元时的会计分录如下：

借：所得税费用             0.5

贷：应交税费——应交企业所得税     0.5

实际缴纳企业所得税时的会计分录如下：

借：应交税费——应交企业所得税   0.5

贷：银行存款                 0.5