一、关税
关税是由海关根据国家制定的有关法律，以我国准许进出口的货物和物品为征税对象的一种商品税。关税与其他税收一样，征税主体都是国家。不同的是，其他税收主要由税务机关征收，而关税由海关征收。
1、纳税义务人
关税的纳税义务人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人（携带人、邮运进境收件人、邮运出境寄件人或托运人等）。
2、征税范围
关税的征税范围是进出关境的货物和物品。
3、应纳税额的计算
应纳税额的计算公式如下:
关税应纳税额=关税完税价格 x关税税率
关税完税价格=货物成交价格+运输及相关费用+保险费
【案例】
在M公司的案例中，并未提及货物运输进境产生的运输及相关费用、保险费，因此以货物成交价格200万元为计税依据计算关税应纳税额。
关税应纳税额=200x20%=40（万元）。
二、企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业所得税也叫法人所得税或公司所得税，通常以净所得为征税对象，即应纳税所得额，而非收入。因此，计算应纳税所得额时，需要减去成本、费用、税金（不包含允许抵扣的增值税税款）、损失和其他支出等，这使企业所得税计税依据的计算较为复杂。
1、纳税义务人
企业所得税的纳税义务人为我国境内的企业和其他取得收人的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。其中，居民企业是指依法在我国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在我国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或者在我国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的企业。
2、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
3、应纳税额的计算
应纳税额的计算公式如下:
应纳税额=应纳税所得额 x 税率
应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除金额
=（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损
企业收人总额包括货币性收入和非货币性收入，其中非货币性收入应当按照公允价值确定收入额。
4、小型微利企业及企业所得税优惠政策
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300人、资产总额不超过 5000 万元这三个条件的企业。
小型微利企业无论按查账征收方式还是按核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述企业所得税优惠政策。
从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。企业的从业人数和资产总额应按企业全年的季度平均值确定，计算公式如下:
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
5、小型微利企业与小规模企业的区别
很多人会将这两个概念混淆，这里特别说明一下。小型微利企业是企业所得税纳税人的认定标准，小规模企业是增值税纳税义务人的划分标准，两者之间没有关联，分别在计算相应税种时进行判别，以享受相应的税收优惠政策。例如，只要符合条件，属于增值税一般纳税人的企业也有可能是小型微利企业。
6、普通企业与高新技术企业的区别
普通企业可以理解为小型微利企业、高新技术企业、科技型中小企业等享受优惠政策的企业以外的企业。普通企业缴纳企业所得税适用25%税率。
高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在我国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。高新技术企业有严格的认定条件及申请程序，这里不再赘述，如果希望深入了解，可访问国家税务总局网站。
国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
7、个体工商户是否要缴纳企业所得税
电商企业中有很大一部分主体是个体工商户，个体工商户是否要缴纳企业所得税呢？
根据企业所得税的纳税义务人可知，企业所得税只对具有独立法人资格的法人企业和其他组织征收。不具有独立法人资格的个人独资企业、个体工商户不以企业名义缴纳企业所得税，而是由自然人业主缴纳个人所得税。
小磊解读：
电商企业企业所得税合规建议：
1、加强与税务机关沟通。针对电商企业特有的成本结构（如流量费、推广费等），主动与当地税务机关沟通，争取对相关费用的合理扣除政策支持。例如，流量费可否作为类似房租的必要经营成本，在税前合理扣除，避免简单归类为广告费或业务招待费受限。
2、用足小型微利企业税收优惠政策。 跨境电商核定征收：综试区内的跨境电商企业，若符合相关条件（如在综试区注册、通过综试区海关申报等），可试行核定征收企业所得税，应税所得率统一按4%确定，且可叠加享受小型微利企业优惠。
3、规范成本扣除凭证管理：确保所有成本费用（如采购、物流、广告等）取得合法有效的发票或凭证。对于无法取得发票的采购业务，可通过与供应商协商加价获取发票，或引导个人供应商注册个体工商户，利用小额零星政策合规处理。对于流量费、推广费等大额支出，留存相关合同、付款记录、效果数据等佐证材料，证明费用的真实性和合理性。
4、准确确认收入与扣除项目：收入确认：严格按照税法规定的条件确认收入，避免因“七天无理由退货”等政策人为调节收入。例如，商品销售满足所有权转移、风险报酬转移等条件时，即确认收入，不得以可能退货为由延迟确认。扣除项目：合理归类费用，如广告费、业务招待费等，注意扣除限额规定（如广告费不超过当年销售收入15%，业务招待费按发生额60%扣除且不超过销售收入5‰）。对于符合条件的公益性捐赠、研发费用等，按规定享受加计扣除或全额扣除政策。
5、关注特殊业务税务处理。视同销售：促销活动中赠送的商品、用于市场推广或交际应酬的资产等，需按公允价值确认视同销售收入，避免漏税。
6、公转私合规。公转私资金需有明确业务背景（如工资发放、分红、报销等），并依法代扣代缴个人所得税，避免被认定为挪用资金或偷逃税款。
下节预告：电商常见税种：个人所得税，敬请关注！
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