一、核心内容
全岛封关运作前，对在海南自由贸易港注册登记并具有独立法人资格的企业，进口用于生产自用，以“两头在外”模式进行生产加工或以“两头在外”模式进行服务贸易过程中所消耗的原辅料，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。
二、企业进口生产原辅料免征进口关税、进口环节增值税和消费税详细解读
（一）主体要求
在海南自由贸易港注册登记且具有独立法人资格的企业。
（二）适用场景：
1.生产自用：进口后在本企业直接投入生产；
2.“两头在外”加工：原料来自境外、成品销往境外；
3.“两头在外”服务贸易：境外客户提供原料/部件，在海南完成服务后再出境。
（三）商品管理：正面清单+ 动态调整
1.42 号文附带《海南自由贸易港“零关税”原辅料清单》，首批 169 项，已覆盖原油、荞麦、船用发动机等。。
2.清单由财政部会同相关部委“成熟一项、纳入一项”，企业可随时关注增补公告；
3.未列入清单的商品，一律按正常税率征税，无“事后补录”通道。
（四）特殊通道：航空器、船舶维修零部件
只要满足下列任一条件，同样享受“零关税”：
1.维修“境外—境内—境外”复运的航空器、船舶（含零部件）
2.维修以海南为主营运基地航企的航空器；
3.维修注册在海南、船籍港为省内港口的船舶。
提示：企业须建立零部件使用台账，确保与维修对象一一对应，以备海关核查。
（五）红线管控：岛内闭环、岛外补税
1.原辅料仅限海南岛内企业生产使用，不得岛内转让、出岛销售。
2.因破产、重组等确需转让或出岛的，须事先报批并补缴三税。
3.用“零关税”原辅料加工的货物：
① 岛内销售或销往内地 → 补缴对应原辅料进口关税、进口环节增值税、消费税，并照章征收国内环节增值税、消费税；
②直接出口 → 无需补税，按现行出口退税政策执行。
（六）自愿缴税：给企业一条“可选项”
企业如出于增值税抵扣、成本核算等原因，可自愿在报关时申请缴纳进口环节增值税和消费税，关税仍免征。海关按“原辅料部分征税”（代码 592）方式办理，企业可凭海关缴款书正常抵扣。
（七）监管方式：信息化+ 台账 + 共享
1.企业须建立符合海关要求的计算机管理系统，实现原辅料耗用全程跟踪。
2.海南省相关部门打通航企、船企、海关等数据接口，共享航空器、船舶监管信息，防范“漂移”风险。
3.海关对违规行为“零容忍”，发现一起、查处一起，并纳入信用记录
（八）企业行动清单
1.立即核对营业执照注册地、法人资格，确认自身符合主体条件；
2.下载最新《“零关税”原辅料清单》，锁定本企业拟进口商品；
3.建立专用电子账册，完善耗用追溯系统；
4.进口前与主管海关沟通，确认商品编码、监管方式、征免性质（591 或 592）；
5.每季度自查一次台账，确保“原辅料—成品—销售流向”三线一致，随时应对海关抽查。
一句话总结
42 号文为海南自贸港制造业、服务业送来“真金白银”的启动燃料，在清单内原辅料三税全免，手续简便，但“岛内闭环、岛外补税”是铁律；企业只要“注册在海南、用在海南、管得住”，就能第一时间享受自贸港“零关税”第一波红利。
企业名片
名称：椰小鸡冲浪俱乐部有限公司
注册地：文昌市清澜开发区（海南自贸港鼓励类产业目录内）
主营业务：冲浪教学、板类租赁、短视频拍摄
年进口量：约120块高端碳纤维冲浪板
政策触发点
2021年“零关税”清单增补→“碳纤维板材及制品”税号6815 项下→冲浪板毛坯赫然在列。
一票进口实录：
时间：2025年6月6日（“六月六，赶海日”）
商品：澳大利亚Spark Surfboards毛坯板30块
正常税率：
关税7% → 1.4万元
进口增值税13% → (20+1.4)×13%≈2.78万元
合计应缴：4.18万元≈4.2万元
使用政策：
监管方式：0715（进料加工）
征免性质：591（零关税原辅料）
实缴税：0元
节省资金：4.2万元（相当于俱乐部旺季15天营业额)
下节预告：海南自由贸易港核心政策之海南自由贸易港进口药品、医疗器械“零关税”，敬请关注！
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