企业的费用主要包括销售费用、管理费用和财务费用，这三大费用科目下面会设多个或多级明细科目，以区分用途。
一、常见费用及税费管控
企业在日常经营中会产生各种费用，如产品推广费用、员工工资、为开拓市场而支付的招待费等。下面介绍一些常见的费用及其管控手段。
1、业务招待费
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。
常见的业务招待费包括餐费、娱乐场所相关费用、商场购物卡费用、礼品及礼品券费用、对方的差旅费等。其中，餐费及娱乐场所相关费用是不能抵扣的，商场购物卡只能取得增值税普通发票。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号），购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务费用不能抵扣。
业务招待费的企业所得税税前扣除限额规定如下。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号），企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，如有查补的此类收入，也应作为计提业务招待费的基数。销售（营业）收入一般不包括营业外收入和投资收益。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号），从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等）从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
【案例】
A公司主要销售家具，今年营业收入为10000万元，投资收益为100万元，成本为5000万元，销售费用为2000万元，管理费用为1000万元。其中，业务招待费为100万元。
业务招待费抵扣标准为：营业收入10000万元的5‰或业务招待费100万元的60%，比较两个金额，哪个金额少就按哪个金额抵扣。
抵扣金额1（营业收入的5‰）=10000x5‰=50(万元)。
抵扣金额2（业务招待费的60%）=100x60%=60(万元)。
需要调增企业所得税应纳税所得额=100-50=50(万元)。
注意：调增是指调增所得税计税基础，不需要做会计分录，在进行企业所得税汇算清缴时体现就可以了。
二、电商企业常见管理、财务费用及特殊情况的处理方式
下面主要以天猫平台为例介绍电商企业常见费用
1、、财务手续费
手续费主要包括信用卡、花呗、分期付款、支付宝手续费等。
买家在店铺里买东西会产生信用卡、花呗、分期付款、支付宝手续费及支付宝网银钱包的提现费用等，这些费用一般被视为财务费用，但也有人将其当作销售费用核算。
（1）账务处理
会计分录如下：
借：财务费用——手续费
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——支付宝
（2）发票申请路径：“商家中心”——“对账中心”——“发票管理”
淘宝贷款由浙江网商银行股份有限公司提供，主要有订单贷款、随借随还、等本贷款、按月付息、组合贷款、信用贷款六种。下面以最常见的订单贷款为例进行说明。
① 订单贷款以已发货未到账的货款为基础发放，由阿里巴巴集团控股的小额贷款公司提供贷款资金。
② 发票取得方式：在淘宝贷款的后台没有申请淘宝贷款发票的入口，如果用户需要发票，只能拨打客服电话95188，支付宝客服会向用户发送一个链接，用户需要自行上传相关资料，手续比较烦琐。
取得贷款时，根据贷款合同与支付宝到账回单入账，会计分录如下：
借：其他货币资金——支付宝
贷：短期借款——淘宝贷款
用订单货款归还贷款时，根据支付宝还款记录与回单入账，会计分录如下：
借：短期借款——淘宝贷款
财务费用——利息
贷：其他货币资金——支付宝
2、其他线上费用
其他线上费用主要包括公益宝贝、商家理赔、丢货损失等。下面以公益宝贝为例进行说明。
（1）按相关税法规定，在本年利润12%的范围内，公益宝贝金额可以在缴纳企业所得税前扣除，计入营业外支出。
（2）公益宝贝金额不满100元的，一般不开具捐赠发票。
（3）发票申请路径：“淘宝公益”——“公益宝贝捐赠票据”（页面最下方）
（4）账务处理：根据支付宝捐款记录与捐款发票入账。会计分录如下：
借：营业外支出
贷：其他货币资金——支付宝
3、软件服务费
软件服务费以自然年为结算周期，按自然年内经营期间计算缴纳金额和折扣优惠条件达成情况。经营期间不考量商家是否实际经营，在自然年内《天猫商户服务协议》约定的服务期（包括店铺限权、监管等状态期间）内，在未提前终止服务的情况下，自服务实际开通日起算至当年12月31日。未到期提前终止的，按终止之日计算。
商家在天猫经营必须缴纳软件服务年费，年费金额根据商家经营的一级类目确定，主要分为人民币3万元、6万元两档，各一级类目对应的年费标准详见《天猫各类目年费软件服务费一览表》。
商家缴纳的软件服务年费在次年的1~2月或商家退出时结算，返还金额根据商家实际经营情况确定。
在年费结算前，平台不开具发票。如有需要，用户可以向平台申请技术年费收据。在年费结算后，未进行百分之百返还的，可以在次月11日后通过“账房”页面中的“发票管理”申请技术年费发票，发票金额为本次扣款金额。
支付软件服务年费时的会计分录如下：
借：预付账款——软件服务年费
贷：银行存款(或其他货币资金)
第二年满足条件后返还费用时的会计分录如下：
借：银行存款(或其他货币资金)
贷：预付账款——软件服务年费
未满足条件、不返还费用时的会计分录如下：
借：销售费用——运营费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：预付账款——软件服务年费
4、店铺保证金
卖家在天猫平台上经营必须缴存保证金，保证金主要用于保证卖家按照《天猫服务协议》及天猫平台的其他规则经营，以及商家违规时根据《天猫务协议》及相关规则向天猫及消费者支付违约金。
续约卖家须在规定时间内一次性缴存次年保证金，新签卖家在申请入驻审核通过后一次性缴存当年保证金。天猫店铺保证金明细及标准详见《天猫店铺保证金标准》。
缴纳店铺保证金时的会计分录如下：
借：其他应收款——平台保证金
贷：其他货币资金(或银行存款)
扣费（无发票，只有电子收据）时的会计分录如下：
借：销售费用——平台罚款
贷：其他应收款——平台保证金
补缴店铺保证金时的会计分录如下：
借：其他应收款——平台保证金
贷：其他货币资金(或银行存款)
5、无发票费用的处理方式
（1）好评返现。平时做好返现台账，直接计人销售费用。
（2）丢货再发或破损再发。平时做好丢货再发的流水台账，包括丢货以后协商聊天记录截图、物流发货清单等相关证据;发生时，货物成本直接计人主营业务成本，物流费用计入销售费用。
6、发票滞后的三种处理方式
下面以直通车为例进行说明。
（1）先计入“其他应收款——暂付款(直通车)”；支付时，根据直通车账房月汇总的消耗记录等进行账务处理。会计分录如下：
借：其他应收款——暂付款(直通车)
贷：其他货币资金——直通车余额
收到发票时的会计分录如下：
借：销售费用——直通车
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他应收款——暂付款(直通车)
（2）直接计入费用，收到发票后贴到凭证里，次月10日左右申请发票；支付时，根据直通车账房月汇总的消耗金额进行账务处理。会计分录如下：
借：销售费用——直通车
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——直通车余额
收到发票时不进行账务处理，只需要将发票贴到原来的凭证后面（因为汇算清缴是一年一次，隔月没关系），这样做的好处是本月利润更真实，有利于财务分析。
（3）先预提费用，即按账房或支付宝付款额，先计入“销售费用——预提费用（直通车）”；支付时，根据直通车账房月汇总的消耗金额进行账务处理。
会计分录如下：
借：销售费用——直通车
其他应收款——暂付款(直通车)
贷：其他货币资金——直通车余额
收到发票时，冲减预提费用。这样做的好处也是本月利润更真实，而目合“实质重于形式”的原则。会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他应收款——暂付款(直通车)
下节预告：资产环节财税合规管控，敬请关注！
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