二，委托带货公司的财务处理

案例：某公司的主营业务是销售服装，该公司采购了一批服装，成本是1500万元。该公司委托某主播直播带货，销售额为3000万元。该公司支付的员工工资为300万元，承担的社保费用为30万元，代扣代缴的个人所得税为5万元，员工个人承担的社保费用为10万元。该公司支付坑位费6万元、销售佣金600万元、平台服务费150万元、水电费2万元、房租10万元、快递费80万元，计提折旧2万元，计提摊销1万元。该公司从抖音平台账户提现5万元，计提企业所得税1万元（假设成本、费用都能取得发票，均为含税价）。

1、向供应商采购1500万元的服装，验收人库时的会计分录如下。

借：库存商品 1327.43

应交税费——应交增值税（进项税额） 172.57

贷：应付账款——供应商 1500

2、用银行存款支付供应商货款时的会计分录如下：

借：应付账款——供应商 1500

贷：银行存款 1500

3、向直播公司支付坑位费6万元，收到发票时的会计分录如下：

借：销售费用——坑位费 5.66

应交税费——应交增值税（进项税额） 0.34

贷：银行存款 6

4、主播卖出商品的不含税价为2654.87万元，不含税成本为1327.43万元。

向消费者发货时的会计分录如下：

借：发出商品 1327.43

贷：库存商品 1327.43

5、销售3000万元的商品，交易成功、确认收人时的会计分录如下：

借：其他货币资金——抖音账户 3000

贷：主营业务收入 2654.87

应交税费——应交增值税（销项税额） 345.13

6、支付平台技术服务费150万元，收到发票时的会计分录如下：

借：销售费用——平台服务费 141.51

应交税费——应交增值税（进项税额） 8.49

贷：其他货币资金——抖音账户 150

7、用其他货币资金向直播公司支付佣金600万元，收到发票时的会计分录如下：

借：销售费用——带货佣金 566.04

应交税费——应交增值税（进项税额） 33.96

贷：其他货币资金——抖音账户 600

8、结转商品成本时的会计分录如下：

借：主营业务成本 1327.43

贷：发出商品 1327.43

9、商品被拒收退回时，应分情况进行处理

（1）客户确认收货前退货（假设退货金额为10万元），会计分录如下：

借：发出商品 -10

贷：库存商品 -10

（2）客户确认收货后退货（假设退货金额为11.3万元），会计分录如下：

借：其他货币资金——抖音账户 -11.30

贷：主营业务收入 -10.00

应交税费——应交增值税（销项税额） -1.30

（3）回冲相应的成本，会计分录如下：

借：主营业务成本 -5

贷：库存商品 -5

10、计提工资（员工工资为300万元，公司承担的社保费用为30万元）时的会计分录如下：

借：管理费用（或销售费用） 330

贷：应付职工薪酬——工资 300

应付职工薪酬——社保 30

员工个人所得税为5万元，员工个人承担的社保费用为10万元，发放工资时的会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工资 300

贷：应交税费——个人所得税 5

其他应收款——个人社保 10

银行存款 285

缴纳社保时的会计分录如下：

借：应付职工薪酬——社保 30

其他应收款——个人社保 10

贷：银行存款 40

缴纳个人所得税时的会计分录如下：

借：应交税费——个人所得税 5

贷：银行存款 5

11、该公司用银行存款支付水电费2万元（假设水费、电费分别为1万元）房租10万元，

支付房租、水电费时的会计分录如下：

借：管理费用——房租 9.17

管理费用——水电费 1.80

应交税费——应交增值税（进项税额） 1.03

贷：银行存款 12

12、支付快递费80万元时的会计分录如下：

借：销售费用——快递费 75.47

应交税费——应交增值税（进项税额） 4.53

贷：银行存款 80

13、固定资产计提折旧2万元时的会计分录如下：

借：管理费用——折旧 2

贷：累计折旧 2

13、无形资产计提摊销1万元时的会计分录如下：

借：管理费用——摊销 1

贷：累计摊销 1

14、从抖音平台账户中提现5万元至银行账户时的会计分录如下：

借：银行存款 5

贷：其他货币资金——抖音账户 5

15、上面的会计分录是进销项税额分别结转税费的，在实际工作中也可以按照销项税额减去进项税额的差额来结转。如果进项税额大于销项税额，当期就不用缴纳增值税，无须结转。（1）结转进项税额时的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 220.88

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 220.88

（2）结转销项税额时的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（销项税额） 345.13

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 345.13

（3）结转税金时的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 124.25

贷：应交税费——未交增值税 124.25

（4）缴纳税款时的会计分录如下：

借：应交税费——未交增值税 124.25

贷：银行存款 124.25

16、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加是按照缴纳的增值税计提的，城市维护建设税的税率分3档（市区为7%，县和镇为5%，其他地区为1%），教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率为2%。

（1）计提税金及附加(城市维护建设税按7%计算)时的会计分录如下：

借：税金及附加 14.91

贷：应交税费——应交城市维护建设税 8.70

应交税费——应交教育费附加 3.73

应交税费——应交地方教育费附加 2.48

（2）缴纳附加税(城市维护建设税按7%计算)时的会计分录如下：

借：应交税费——应交城市维护建设税 8.70

应交税费——应交教育费附加 3.73

应交税费——应交地方教育费附加 2.48

贷：银行存款 14.91

17、期末结转本年利润时的会计分录如下：

借：本年利润 2475.03

贷：主营业务成本 1327.43

税金及附加 14.91

销售费用 788.68

管理费用 344.01

借：主营业务收入 2654.87

贷：本年利润 2654.87

18、计提企业所得税1万元时的会计分录如下：

借：所得税费用 1

贷：应交税费——应交企业所得税 1

实际缴纳企业所得税时的会计分录如下：

借：应交税费——应交企业所得税 1

贷：银行存款 1