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我叫增值税，我又变了！2025年5月起，这是我最新最全的税率表和税收优惠！

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2025-05-08

导读：《中华人民共和国增值税法》经中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议正式通过，并重磅公布啦

《中华人民共和国增值税法》经中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议正式通过，并重磅公布啦！

这部新法自 2026 年 1 月 1 日起全面施行。新法对比现行的增值税暂行条例，到底出现了哪些重大变化？

01《增值税法》有哪些重大变化？

直接来看新发布的《增值税法》相较于原《增值税暂行条例》，究竟有哪些重大变化！

新《增值税法》	原《增值税暂行条例》及变化
第三条　在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。	第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。变化较大： 1.去掉了修理修配劳务，归入了服务； 2.提出了应税交易的概念； 3.把有偿转让提级为法律。
第四条　在境内发生应税交易，是指下列情形：（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。	新增条款，非常重要，首次明确了境内应税交易的原则，尤其是金融商品这个原则。
第五条　有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。	视同销售大幅缩减成三项，“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”都被移除。
第六条　有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；（二）收取行政事业性收费、政府性基金；（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；（四）取得存款利息收入	新增不属于应税交易的情形，明确存款利息收入不属于增值税应税范围。
第七条　增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。	新增价税分离的定义。

第八条　纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。	新增一般计税和简易计税条款。
第九条　本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。	新增小规模纳税人标准。
第十条　增值税税率：（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：１.农产品、食用植物油、食用盐；２.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；３.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；４.饲料、化肥、农药、农机、农膜。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。	基本平移了暂行条例。但税率有变化，不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等为9% 原：（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%
第十一条　适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。	新增简易计税征收率3%,没有再提及5%,是否取消还需看后续有没有新条文明确。
第十二条　纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。	两项以上应税交易，代替了兼营的表述。原则是应分尽分，不分从高计征。
第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。	一项交易描述替代了混合销售，按照主要业务适用税率。
第十四条　按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。	应纳税额增加了简易计税，进口货物的计算。
第十五条　境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。	新增条款：关于增值税扣缴义务人，主要应用场景是对外支付。
第十六条　销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。	明确了销项税额、进项税额和凭票抵扣的原则。
第十七条　销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。	第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。销售额表述变化较大，“与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款”不再使用“价外费用”的描述。

第十九条　发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。	新增视同应税交易以市场价格为作价原则。
第二十一条　当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。	新增条款，明确留抵税款可以自行选择继续抵扣或申请退还。
第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；（二）免征增值税项目对应的进项税额；（三）非正常损失项目对应的进项税额；（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；（六）国务院规定的其他进项税额	1.明确了购进并直接用于的消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得抵扣，若是转售，则可以抵扣； 2.未将贷款服务对应的进项纳入不得抵扣范围，那么后续贷款服务的进项可以抵扣。
第二十八条　增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。（二）发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。	第十九条　增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。最重要条款之一。增加了视同应税交易的纳税义务时间。
第三十条　增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款	第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。取消了1、3、5天的纳税期限。
第三十二条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报	新增明确税务局和海关各自的工作范围和协作机制。
第三十四条　纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。国家积极推广使用电子发票。	新增条款，明确电子发票的法律效力。

总结：

变化一：告别“劳务”一词

根据《增值税法》第三条，“在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易),以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人”。原条例中的“加工修理修配劳务”未出现在内。

在《增值税法》第十条中提到“加工修理修配服务”，可见，“劳务”已归入“服务”之中。

变化二：视同销售情形大幅缩减成三项

与之前相比，视同销售情形大幅缩减成三项。“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”都被移除。

《增值税法》中视同销售的情形：

第四条有下列情形之一的,视同应税交易,应当依照本法规定缴纳增值税:

(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(二)单位和个体工商户无偿转让货物;

(三)单位和个人无偿转让无形资产

变化三：修改了免税范围

将原先可享受免税的“避孕药品和用具”移除，不再享受增值税免税优惠。

变化四：不得从其销项税额中抵扣范围:

在增值税进项抵扣环节，不得从其销项税额中抵扣的进项范围发生变化，“贷款服务不得抵扣进项税”被删除，不得抵扣进项税只保留3项：直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

变化五：新增不征税项目

1、新增了“因征收征用而得到补偿”，先前这类行为属于免征增值税范围;

2、明确了“员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务”不征增值税；

资产重组过程中涉及的不动产、土地转让行为不征税规定，是否会被取消，等后续明确。

变化六：简易计税方法征收率

1、《增值税法》：适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

2、没有提到百分之五，是否还有5%征收率，还要看后续是否有通知。

3点提醒

1、免征增值税，只能开普票不能开专票。

2、直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入收入。

3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

03增值税,免征！这几种情况都不用交增值税了!

一、会计必须知道，这些人免征增值税

几点提醒

1、免征增值税，只能开普票不能开专票。

2、直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入收入。

3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

二、会计必须知道，这18种情形免征增值税

三、会计必须知道，这17种情形不征增值税

四、直接减征

是指增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国际政策规定的，在销售时对其计算的应纳税额，直接给予减征。

提示：企业出售使用过的固定资产，满足条件的，可以适用简易计税，按照3%征收率减按2%征收。一般纳税人和小规模纳税人都是可以享受。

这种简易计税以及优惠政策，都只是计算税金的方式不一样，一般纳税人在会计核算时计入的会计科目使用“应交税费-简易计税”，而不计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，其他的会计核算步骤跟一般计税一样。

如果是小规模纳税人，都是简易计税，是否享受优惠政策只是计算的税额不一致，会计核算就没有差异，税额都统一计入“应交税费-应交增值税”。

以一般纳税人为例：

1.转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

贷：固定资产

2.支付或发生清理费用：

借：固定资产清理

应交税费-应交税费（进项税额）（如有）

贷：银行存款等

3.出售：

借：银行存款等

贷：固定资产清理

应交税费-简易计税（按照优惠后应交税额）

4.结转：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益（可能在借方）

增值税纳税申报表填写：

一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按2%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的1%计算填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

04这是新版增值税税率表和抵扣方式！

我国目前有14个税种已经制定了法律，具体为：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税。这些税种的立法，标志着我国税收法定原则的进一步落实，为税收制度的规范化和法治化提供了坚实的基础。

目前关税、环境保护税、船舶吨税、烟叶税四个税种仍然依据国务院发布的暂行条例等行政法规进行征收管理，尚未完成立法程序。

2025年新版增值税税率表

增值税税率、扣除率、征收率和预征率：

增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份新版抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人！

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

(1)一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

(2)为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

(1)左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

(2)旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

(3)现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

(1)是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

(2)字迹清晰，不得压线、错格

(3)发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

(4)备注栏完整

注意，认证期限有新规定：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了。

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

(1)在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

(2)在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

(3)在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

不同凭证的抵扣方法。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

自2021年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

机动车有新变化！

上海税务局和厦门税务局宣布试点上线电子发票服务平台机动车和二手车业务功能。也就是说，之前一直未被纳入试点的机动车，现在也可以开具数电票了！

注意！

一是纳税人需被归类为机动车企业才能开出来，一般的企业无法选择这一标签。

二是开具时在“立即开票”界面，选择“机动车”特定业务标签，然后按照提示开具即可。

附1：机动车特定业务发票及销售统一发票票样

附2：机动车销售统一发票（数电纸质发票票样）

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

(1)收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

(2)桥、闸通行费发票

6、国内旅客运输的普通发票

（1）传统发票以下4类票据可以抵扣进项税：

注意：国家税务总局公告2019年第31号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1.报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣；

2.属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

3.用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

（2）在近期各省局新发布的公告中，新增了「电子发票（航空运输电子客票行程单）」和「电子发票（铁路电子客票）」的样式，并对火车票和飞机票的抵扣方式作出了新规范：

1、数电票（航空运输电子客票行程单）

2、数电票（铁路电子客票）

原文如下

十二、如需将带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的，应该如何开具数电票？

答：目前带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票包含“购买方名称”及其“统一社会信用代码”，如需将其用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的，应当在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写将该发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的单位信息，开票后直接交付到对应单位的税务数字账户。相关出行人信息在旅客信息栏（区）展示。

给大家总结一下就是：

1、火车票和飞机票的抵扣、税前扣除和财务报销，必须在票面显示单位名称及其“统一社会信用代码”，不能再凭旅客实名信息计算抵扣了。

2、火车票和飞机票也无需另外打印，开票后将直接交付到对应单位的税务数字账户。

具体方式是：通过个人所得税APP“发票推送”功能直接推送至任职受雇单位税务数字账户的收票箱。

申报表填写规范如下：

纳税人购进国内航空、铁路旅客运输服务，取得带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票，可以通过电子发票服务平台税务数字账户对其进行用途确认，其进项税额自动填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（二）其他扣税凭证”第8b栏中，不再通过手动计算方式填列。

7、农产品收购发票或销售发票

(1)（传统的）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

(2)农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

（2）数电发票下，农产品进项税额抵扣操作变化较大！

纳税人购进农产品，取得符合规定的带有“增值税专用发票”字样的数电发票、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票等凭证或者开具符合规定的收购发票，可以通过税务数字账户进行用途确认，按照相关规定计算当期进项税额。

其中，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，按照相关规定计算当期进项税额，并将已进行用途确认的凭证明细转入加计扣除农产品进项税额确认待用。纳税人将购进农产品用于生产或者委托加工的当期，可以通过税务数字账户选择相应凭证，按规定计算填写本次加计扣除农产品进项税额。

纳税人取得符合以上规定的尚未用于加计扣除农产品进项税额的凭证，可以前往办税服务场所申请补录。