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2025-05-15

导读：纳税“调增和调减”的意思是指，企业在进行汇缴结算企业所得税时，必须要在会计准则计算出来出的结果上，根据税收法律的要求来进行增加或者减少。税收增减的原因也就是税会差异。

引言：
会计利润100万，交税却按87万算？这不是做假账，而是税法允许的“调增调减”！今天用大白话+真实案例，说清企业如何合法调整税额，少交冤枉钱！

会计做账看《会计准则》，税务算税看《税法》。
两者规则不同，导致“税会差异”——
比如：会计说“这笔钱能扣”，税法说“不行”；会计说“这收入不算”，税法说“必须交税”。
于是，企业需要“调增”或“调减”，把会计利润变成税法认可的应纳税所得额。

含义：会计利润中“多算”的费用，或“漏算”的收入，加回到利润里补税。

常见情形（附例子）：

含义：会计少算的免税收入或多扣的费用，减掉利润少交税。

常见情形（附例子）：

假设：

计算：
应纳税所得额 = 100万 +15万 -28万 = 87万
→企业按87万交税，比会计利润省了13万！

序号	项目名称	具体说明
1	向投资者支付的股息、红利等权益性收益	企业支付给股东的股息、红利等权益性投资收益，不得作为费用在税前扣除。
2	企业所得税税款	企业缴纳的所得税本身不可作为费用扣除。
3	税收滞纳金、罚金	因未按时缴税产生的滞纳金、罚金（如税务处罚）不可扣除。
4	罚款和被没收财物的损失	因违法行为导致的行政罚款、司法罚金或被没收财物的损失，不得税前扣除。
5	超额公益性捐赠支出	公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，不得扣除（例：利润100万，最多扣12万）。
6	非广告性质赞助支出	与生产经营无关的赞助支出（如非广告性质的活动赞助），不可扣除。
7	未经核定的准备金支出	未经税务机关核定的准备金（如坏账准备金、存货跌价准备等），不得税前扣除。
8	企业间特定内部费用	企业之间支付的管理费、内部机构间支付的租金/特许权使用费，非银行企业内营业机构支付的利息，不可扣除。
9	与收入无关的其他支出	所有与企业取得收入无关的支出（如股东个人消费、家庭开支等），均不得扣除。

序号	扣除项目	扣除比例/条件	限额计算标准
1	合理的工资薪金	100%	据实扣除
2	职工福利费	14%	工资薪金总额 × 14%
3	职工教育经费	8%	工资薪金总额 × 8%（超出部分可结转以后年度扣除）
4	工会经费	2%	工资薪金总额 × 2%
5	补充养老和医疗保险	5%	工资薪金总额 × 5%
6	手续费及佣金	保险企业：18%；其他企业：5%	按收入或合同金额比例计算（具体需参考附注）
7	业务招待费	实际发生额的 60% 或当年销售（营业）收入的 0.5%（取两者较低值）	两者孰低
8	广告费和业务宣传费	一般企业：15%；化妆品、医药制造行业：30%；制造业、科技型中小企业：100%；其他企业：75%	按对应行业比例计算（烟草行业不得扣除；超出部分可结转以后年度扣除）
9	研发费用	加计扣除：100%；其他情况：75%	利润总额 × 12%（超出部分可结转3年）；或工资薪金总额 × 1%（部分特殊规定）
10	公益性捐赠	12%	年度利润总额 × 12%（超出部分可结转3年）