3%的专票可以抵扣9%进项

目前，取得农产品1%专票，不能按9%或10%进行抵扣。一般纳税人取得3%农产品专用发票，可以按照9%或10%计算扣除！

怎么计算抵扣呢？

举个简单的例子：A公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票，发票金额100000元，税额3000元。

那么，A公司可以抵扣的进项税=100000X9%=9000（元）。

*此处是用不含税金额来计算进项税额。

购进农产品用于深加工，还可以加计扣除1%。

还是上面的例子：A公司在购入时，按9%计算抵扣进项税，领用进行深加工时（加工13%税率的货物），再加计1%进项税额。（即可以按照10%扣除）

13%的专票可以全额抵税

既然提到抵扣，也顺便说一下税控发票的抵扣事宜。

一般纳税人初次购买税控系统，可凭取得的专票，全额（价税合计额）抵减增值税。

【注意】

这项优惠政策仅限初次购买税控系统的。再次购买的，发票直接认证抵扣，不允许全额抵减增值税。

发票可以不认证，如果已认证，需要作转出处理。

同样根据财税〔2012〕15号要求，企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技术维护费，取得增值税普通发票的，可以全额抵减增值税。

温馨提示：此处是每年取得技术维护费都可以全额抵减增值税，不足抵减的可以结转下期抵减。

购进按13%抵扣

给客户开票却是9%和6%，可以吗？

关于抵扣，还有一个问题也一直困扰着不少人，那就是购进按13%抵扣，但是给客户开的票是9%或者6%，是不是可行。

答案是当然可以。

给大家举两个例子：

以上两个案例，涉及的是增值税中一项特殊销售行为：混合销售。

根据财税〔2016〕36号附件1第四十条的规定：

也就是说，混合销售要想成立，必须满足两个条件：

1.其销售行为必须是一项（即向同一客户销售）；2.该行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。

此时的税务处理如下：

依据主业纳税。①以销售货物为主的纳税人的混合销售行为——按照销售货物缴纳增值税；②以销售服务为主的纳税人的混合销售行为——按照销售服务缴纳增值税。

再给大家举两个例子：

注意：以上两种行为必须是在一般计税方法下，才可以抵扣进项税，若是采用简易计税方法，是不允许抵扣进项税的。

参考《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：

所以，在日常经营中，增值税并不是按进项13%抵扣，销项就要按照13%来开票。