导读：9610“无票免税”并非意味着“没有采购发票即可自动免税”，也非所有小包直邮企业均能适用。该政策仅针对在跨境电商综合试验区注册、完成规定信息登记并通过所在地海关申报的零售出口企业，且免除的仅为增值税和消费税。企业所得税是否适用核定征收，需另行核对特定条件。
一、9610 是监管方式，而非运输方式
许多跨境团队初涉 9610 时，常将其误读为“邮政小包”或“空运直邮”等物流渠道。事实上，9610 是海关监管方式代码，全称“跨境贸易电子商务”，专指境内企业通过电商平台向境外个人消费者开展的零售出口业务。
在此模式下，企业须按规定传输交易、收款及物流电子信息，并提交申报清单。海关对零售出口实施“清单核放、汇总申报”；在综试区内符合条件的，可实行“清单核放、汇总统计”。因此，9610 核心解决的是跨境电商零售出口的申报与监管问题，不等同于具体的物流形式。即便采用快递或空运，也不能替代正式的出口申报。
此外，文中提及的 1210 代码用于“网购保税进口”，涉及海关特殊监管区域或保税物流中心，其交易方向与监管场景与 9610 截然不同，二者不可混淆或互换使用。
二、“无票免税”不等于“没票即免”
所谓“无票”，指出口货物未取得有效进货凭证；“免税”则指符合政策条件下，免征该出口货物的增值税和消费税。
依据财税〔2018〕103 号文件，企业享受该政策需同时满足以下关键条件：
- 在国务院批准的跨境电商综试区注册；
- 在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、数量、单价及金额等信息；
- 货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报；
- 货物不属于明确取消出口退（免）税的范围。
由此可见，“无票免税”的成立依据并非单纯的“缺进项票”，而是要求企业主体、货物属性及申报链路共同符合政策规范。该政策常被称为“免税不退税”：因缺乏合规进项凭证，企业无法申请退还进项税额，但符合条件时可免征出口环节增值税与消费税。
若企业已取得合规进项凭证，是否适用出口退税，仍需根据纳税人类型、商品范围、单证及申报条件进行判定，企业不能主观随意在“退税”与“免税”之间自由选择。
三、增值税免征，企业所得税需单独核算
这是 9610 无票免税政策中最易被忽视的关键点。增值税与消费税的免税仅解决流转税问题，并不自动豁免企业所得税。只要有销售收入，企业仍须依法计算并申报企业所得税。
针对部分综试区零售出口企业采购凭证不足的痛点，国家税务总局公告 2019 年第 36 号允许符合条件的企业试行核定征收。适用条件包括：企业在综试区注册并登记出口信息、通过当地海关申报、出口货物未取得有效进货凭证且已享受增值税及消费税免税政策。
经税务机关鉴定符合条件后，企业需准确核算收入总额，统一按 4% 的应税所得率核定应纳税所得额。需特别强调的是，4% 为应税所得率而非企业所得税税率，更不代表“销售额直接缴纳 4% 的税款”。核定后的应纳税所得额，还需结合企业实际适用的所得税政策计算最终税款。
四、无法核定时，采购凭证直接影响所得税成本
若企业不符合综试区核定征收条件，或尚未完成税务机关鉴定，则需按常规征收方式处理企业所得税。
根据国家税务总局公告 2018 年第 28 号，企业应以真实、合法且与收入相关的税前扣除凭证作为成本费用扣除依据。境内采购属于增值税应税项目时，通常应按规定取得发票，并保存合同、付款记录、入库单及物流资料等。
因此，“没有发票”不能简单等同于“成本为零”。缺乏合规税前扣除凭证，可能导致相关采购成本无法在税前扣除，从而推高应纳税所得额。若支出真实且已发生，企业应在规定期限内补开或换开合规凭证；仅在出现文件规定的特殊原因时，方可凭相应证明资料处理。具体能否扣除，需结合供应商身份、交易地点、采购性质及现有资料综合判断。
五、9610 无票免税五项资格核对要点
对于正在评估小包零售出口无票免税政策的跨境电商管理者及财务负责人，判断逻辑不应始于“能少交多少税”，而应优先确认以下三点：企业是否在适用范围内、货物是否完成规范的电子商务出口申报、所得税是否有对应的核算与征收安排。
专业梳理通常涵盖综试区资格、平台登记、出口申报、采购凭证及所得税征收方式五个维度。若团队计划切换至 9610 模式，或面临“增值税已免但所得税成本无法扣除”的困境，建议开展专项资格与税负链路核对。
免责声明：本文基于公开税务法规与实操经验解读，不构成税务法律意见或正式办税依据。具体涉税处理请以主管税务机关执行口径为准，建议结合自身情况咨询专业税务顾问。
