9月1日起增值税新规落地！
这6种"不交税"收入进项可以抵扣

第25号公告厘清非应税交易进项抵扣边界，追溯适用今年1月以来业务

2026年8月27日，财政部、税务总局联合发布《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（2026年第25号），9月1日起施行。这份文件解决了一个困扰企业大半年的核心问题：非应税交易的进项税额到底能不能抵扣？

增值税法今年1月1日施行后，引入了"不得抵扣非应税交易"概念，但哪些交易属于这个范围，此前口径不清。25号公告以"正面清单+负面清单"双向模式给出了明确答案。更关键的是——追溯适用于2026年1月1日至8月31日期间已发生未处理的事项。

正面清单：6类非应税交易，进项可以抵扣

① 保险赔付。企业作为被保险人获得保险赔款，属于非应税收入，但对应的保费进项税额可以正常抵扣。这厘清了长期以来各地执行口径不一的问题。

② 接受捐赠。企业接受货币性或非货币性资产捐赠，捐赠行为本身不征增值税，但受赠方为此发生的相关成本进项税额允许抵扣。

③ 合同未履行取得的违约金。这是实务中最容易混淆的情形。关键区分：合同未履行且未发生应税交易——违约金属于非应税收入，进项可抵扣；合同已履行、仅对方延迟付款——违约金属于价外费用，需缴增值税。

④ 无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）。企业间无偿提供劳务或服务，相关成本进项可以抵扣。

⑤ 转让应收账款等债权（不含有价证券）。企业销售货物后形成的应收账款债权转让给保理公司等，转让行为不征增值税，对应进项不受影响。

⑥ 不挂钩的财政补贴。与销售货物、服务的收入或数量不直接挂钩的财政补贴，属于非应税交易，对应进项可抵扣。直接挂钩的补贴则需缴增值税，进项不可抵扣。

负面清单：4类情形，进项一律不得抵扣

① 不属于境内应税交易的。完全在境外发生的交易，对应进项税额不得抵扣。

② 有偿转让股权（不含有价证券）。这是最需要警惕的收紧信号！企业为转让股权发生的审计费、评估费、法律服务费等，进项税一律不得抵扣。已抵扣的务必做进项税额转出。举例：审计费53万元（含税6%），其中3万元进项税不可抵扣。

③ 股息红利。持有股权或普通股取得的股息红利，属于非应税收入，对应的相关成本进项不得抵扣。

④ 货物期货交易（不含实物交割）。持仓、平仓等非实物交割环节，属于非应税交易，对应进项不得抵扣。

五大配套规定同样重要

① 折扣开票：折扣额必须在发票"金额"栏分别注明，仅在"备注"栏注明不行——未注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。

② 放弃优惠：必须以书面形式提交放弃声明，注明起始时间，报主管税务机关备案。三者缺一不可，仅在申报表勾选不构成有效放弃。

③ 电信赠品：销售电信服务附带赠送手机卡、终端等，应将全部价款分别核算，按各自适用税率计税。

④ 门票免税：仅限"第一道门票"收入，馆内特展、专场演出、临时活动的门票不免。

⑤ 资产重组买入价承继：接收方再转让重组涉及的金融商品，买入价沿用原转让方买入价，避免买入价"归零重置"。

企业紧急自查清单

立即行动一：梳理2026年1月以来涉及非应税交易的进项税处理记录。上半年做错进项转出的，可按新规追溯纠正。

立即行动二：排查为股权转让、股息分红、期货交易购进的服务，检查进项是否已抵扣。该转出的尽早做进项税额转出——这是接下来税务稽查的重点关注领域。

立即行动三：检查开票系统的折扣字段配置。确保折扣额在"金额"栏而非"备注"栏分别注明，避免9月1日后因操作疏忽导致折扣额无法扣减。