如果说发票是企业生产经营的“硬通货”，那纳税信用一定是企业经营的“软实力”；政府招投标、发票领购、抵押贷款...哪一个不将它作为重要参考指标？

信用好：财政补贴、招标供应土地等优先考虑；

信用差：强化税务管理、关联企业受惩处等；

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原公司虚开被惩罚，关联公司跟着“遭殃”

近日，A公司财务人员小王到税务部门领购发票，却被告知由于该公司纳税信用等级被降为D级，发票领用受到限制，公司发票领用份数被降为每月5份，增值税专用发票最高开票限额也被降为万元，超过该限额开具发票需预缴税款。

小王很疑惑，A公司才成立不久，每月按时进行纳税申报，平时也合法合规经营，纳税信用等级怎么会被降为D级，于是去税务局进行了咨询，原来是因为A公司的法人张某名下的另一家公司B公司因为虚开发票56万元被纳入了“黑名单”。

为什么B公司纳入黑名单会影响到A公司呢？

1、政策依据

政策一

根据《重大税收违法失信案件信息公布办法》（国家税务总局公告2018年第54号）第五条规定，本办法所称“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：

（六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的。……

政策二

根据《重大税收违法失信案件信息公布办法》（国家税务总局公告2018年第54号）第十三条规定，对按本办法向社会公布的当事人，依法采取以下措施：

（一）纳税信用级别直接判为D级，适用相应的D级纳税人管理措施。......

政策三

根据《纳税信用管理办法（试行）》第二十条规定，有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:

（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。……

第十八条规定，纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

值得注意的是国家税务总局公告2018年第8号文件，新设纳税信用等级“M”级，主要针对评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

2、案例分析

我们所说的“黑名单”制度，就是重大税收违法失信案件信息公布制度。分析本案例：

根据政策一：B企业发生了虚开发票56万元，会被惩戒为“黑名单”。

根据政策二：B公司成为黑名单后，纳税信用级别将直接判为D级。

根据政策三：一旦B公司被判为D级，由B公司直接责任人注册登记的A公司也将判为D级，适用D级纳税人的管理措施。

那哪些行为又会被列入黑名单？企业又该如何规避呢？

还有哪些行为会导致企业被列入黑名单？

(一)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；

(二)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；

(三)骗取国家出口退税款的；

(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

(五)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

(六)虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；

(七)私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；

(八)具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃(失联)的；

(九)其他违法情节严重、有较大社会影响的。

值得注意的是，国家税务总局公告2018年第54号即上述文件，将逃避追缴欠税纳入重大税收违法失信案件的标准由“欠缴税款金额100万元以上的”修改为“欠缴税款金额10万元以上的”。

如何避免被列入税收违法黑名单?

从实践中被列入税收违法黑名单的最主要原因来看，楔子建议纳税人可以从以下几个方面着手加以防范：

1.避免税收违法。重大税收违法行为是被列入税收违法黑名单的最主要原因。从国家税务总局公布的税收违法案件来看，数量最多的五类案件分别是：偷税、虚开增值税专用发票、骗取出口退税、虚开增值税普通发票、逃避追缴欠税。

2.及时清理欠税。纳税人发生税收违法行为后，出于各种原因未及时缴纳税款、滞纳金及罚款，造成长期欠税。以往，税务机关面对复杂的实际情况，可能无法切实有效的办法追缴欠税。但在税收违法黑名单制度下，这类纳税人更可能被列入黑名单。

3.企业停止经营后及时注销。由于法律知识不足，一些纳税人在企业停止经营后未及时注销，且未按期进行纳税申报，造成税收违法。这类税收违法虽然不及前述违法行为性质恶劣，受到的惩戒并不严厉，但仍可能给纳税人造成无法注册成立新公司等障碍，需要引起注意。

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