工资薪金个人所得税筹划一直是个永恒的话题，不同的企业总有不同的筹划方式，然而稍不注意，将埋藏着巨大的纳税风险。
五大“个税筹划”方案
11元年薪“筹划方案”
(一)案情描述
2009年的时候，三一集团董事长梁稳根就提出2009年只拿1元年薪。2015年刘强东就宣布接下来10年，每年只领1元年薪。脸书创始人扎克伯格从2013年起每年也只领1美元，并且所有奖金都不要。乔布斯在苹果任职的时候年薪也只要1美元。
这样的老板太多了……
(二)筹划思路
难道这些老板们不要钱都可以活下去?实事上这些老板们一年的收入早就过百万了，那么他们只要1元年薪，其收入从何而来?
1、这些老板们大部分的个人开支，企业都为他们买单了;
2、工资薪金个人所得税，最高税率为45%，而这些老板们掌管的公司，很大一部分都是上市公司，每年取得的股息红利、股权变现，都有不少的钱啦，而这些都是免税的。
根据个人所得税相关规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
3、就算这些老板们的公司没有上市，他们取得的股息红利收入，也只需要按20%的税率缴纳股息红利个人所得税，与工资薪金税率相比，差异太大了吧。
2掩人耳目“筹划方案
(一)案情描述
很多企业的高管月薪都是大于1万元的，其所适用工资薪金个人所得税的税率大于或等于25%，最高的还达到了45%。拿年薪总额为30万元来举例，就算使用最优的工资发放方式(不考虑五险一金等费用扣除)，可以得出最优方案是发放全年一次性奖金54000元，每月发放工资20500元，全年合计最低应交个人所得税44235元。
(二)筹划思路
这样一来，很多高管就想通过在公司报销办公费、油料费、餐费……等费用来代替工资发放，同时，降低工资薪金发放的金额，从而“筹划”工资发放方式，规避个人所得税。
3声东击西“筹划方案”
(一)案情描述
案情与本文第二条一样，都是高薪酬，高税负。那么，公司又想了哪些怪招呢?
(二)筹划思路
通常有这样一种做法，就是部分工资正常申报个税，其他部分以公司个人股东借款的形式体现，再通过个人股东账户把钱分别打入员工个人账户。
股东个人借支，根据个人所得税法相关规定，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
这样一来，股东借款最多也就视同“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，也只适用20%的税率，也低于部分高管的工资薪金个人所得税税率。
4偷梁换柱“筹划方案”
(一)案情描述
案情与本文第二条一样，都是高薪酬，高税负。那么，公司又想了哪些怪招呢?
(二)筹划思路
聪明的企业，还有这样一种做法，确实难查出。
1、财务部先按正常的工资薪金发放标准，将各位员工的工资收入与应缴纳的个人所得税，计算出来，得出各位员工当月应实发的工资与应缴纳的个人所得税；
2、然后再把高薪酬员工的工资在报税时以较低的金额申报，把低薪酬员工的工资在报税时以较高的金额申报(多出的税款由高薪酬员工承担)，发放时均按实际应得的金额发放；
3、在工资总额不变的情况下，通过把高薪酬员工的工资拆散，化整为零隐藏在低薪酬员工工资内，以达到为高薪酬员工“筹划”的目的。
5收入转换“筹划方案”
(一)案情描述
案情与本文第二条一样，都是高薪酬，高税负。那么，公司又想了哪些怪招呢?
(二)筹划思路
通常还有这样一种做法，员工与公司签订租车协议，将私家车租给公司，公司按月向员工支付租金。当然，员工得开发票给公司，开票的税负大概在19%左右。
对于工资薪金所得税率高于20%的员工，节税效果是有一定空间的，收入越高节税效果越明显。
比较常用的“个税筹划”类型
1替票报销
也就是把员工的工资转化为企业的费用，操作简单，这个基本已是很多公司的潜规则了。但是要注意费用的合理性，金三下用的发票的合规性，以及关注业务招待费的“两头夹”的税前扣除方式。风险不是没有，不是没有，不是没有，切记。
2中高层的公车私用
注意合同约定的合理性、数量和报销金额的合理性、同时关注报销项目在企业所得税税前扣除风险。（公车私用不同的地方口径还有些差异）
3利用年终奖单独纳税的优惠政策
这个就不赘述了。
4通讯费报销
这个每个地方都有个税优惠的方式。
5对于绩效占比较高的工资模式，调整各月工资，拉平……
对于绩效高低对税负影响较大的工资模式，此时拉平各月工资就显得比较有效果。
6公积金
公积金的缴纳是有避税效果的，对于很多购房者而言，是希望高公积金标准。所以企业可以采取不同的公积金缴纳梯度，供员工选择。
7提高职工福利水平，降低名义收入
比如，企业提供住所等。
1增加员工人数，分摊工资
不赘述
评：特别非常好发现，聪明反被聪明误，反误了卿卿性命。
2总额不变，调整工资申报
如下来源 《高收入个人如何做好个税筹划（修订）-张海涛》常见的做法是，公司把高收入员工的工资在报税时以较低的金额申报，把低收入员工的工资在报税时以较高的金额申报（多出的税款由高收入员工承担），发放时按均按实际应得的金额发放。在保持工资总额不变且全额申报个税的情况下，通过把高收入员工的工资拆散，化整为零隐藏在低收入员工工资内，达到为高收入员工“节税”的目的。
最极端的是通过普通员工私下转钱给中层的方式。
评：假的真不了，一旦被举报或被税务机关稽查，很快就会露出马脚。企业所面临风险就是未足额代扣代缴个人所得税被行政处罚。
3分内外账发钱，多张卡
不赘述
评：牵一发而动全身，查到就挂……
来源：小艾财税俱乐部
