前言
不少财务困惑：同样采购烟酒取得专票，有的进项要转出补税，有的可正常抵扣，关键在于酒水去向，现场饮用和打包送礼，税务处理截然不同，实操口径整理完毕，对接税务核查直接参考。
01
现场就餐开瓶饮用：进项必须转出
企业聚餐招待，烟酒当场开瓶消耗，属于交际应酬个人消费，对应购进烟酒进项税额不得抵扣，已抵扣需做进项转出，补缴税款。
货物现场耗用、实物灭失，税法明确此类交际应酬消费不在进项抵扣范围内。
02
整箱烟酒打包赠送客户：进项正常抵扣，做视同销售
酒水完整打包交由客户带走，属于外购货品无偿赠送，不用进项转出。
采购取得合规专票，进项全额正常抵扣；
按采购价格确认未开票收入，计提 13% 销项税额；
平价采购状态下，进项与销项金额相等，无需额外缴纳增值税。
简易区分口诀
当场开瓶饮用 = 个人消费，进项转出；
整箱打包送礼 = 无偿赠送，视同销售、进项可抵。
03
烟酒专票误区纠正
商超零售烟酒不得开具增值税专用发票，但从酒厂、酒水批发商批量采购，能够正常取得合规专票。
只要货品用于对外礼品赠送，票据合规、用途属实，进项依法准予抵扣。
04
账务备查资料留存
现场用餐酒水
保管消费清单、就餐凭证，入账业务招待费，进项按期转出；
礼品赠送酒水
留存礼品签收台账、客户领用单据，规范做视同销售账务。
05
三大涉税误区避开
纠正：仅现场饮用需转出，实物送礼进项可正常抵扣。
纠正：平价采购进销持平，无增值税税负。
纠正：源头供货商可开具专票，仅限零散商超零售禁开专票。
和茂财税
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