再生资源回收企业下月起可以给自己开具有抵扣功能的发票
在国家税务总局近期召开的座谈会上，针对大规模设备更新和消费品以旧换新的需求，会议明确了再生资源回收企业将实施“反向开票”制度。这一举措旨在解决再生资源回收企业面临的“源头发票”缺失问题，进一步畅通增值税抵扣链条，并赋予企业规范合法的企业所得税税前扣除凭证。
“反向开票”是指资源回收企业向自然人报废产品出售者开具发票，与常规的“正向开票”相反。这一做法将使得回收企业可以获得规范合法的企业所得税税前扣除凭证，并且自然人销售者也能享受增值税免征或减征政策。
业内人士指出，再生资源回收是资源综合利用的关键环节，对推动循环经济发展、实现绿色低碳高质量发展具有重要意义。长期以来，“源头发票”缺失导致再生资源回收企业税负较重，不利于行业持续健康发展。在国务院的统一部署下，税务部门及时落实“反向开票”实施要点，并允许再生资源回收企业在“征扣税一致”原则下抵扣其缴纳的进项税额，为解决资源回收企业“源头票”问题寻求最优解。
在实施“反向开票”的同时，税务部门也将加强监管，防止不法分子利用该政策进行虚开骗税等违法行为。税务部门将依托税收大数据，精准筛选符合优惠政策享受条件的纳税人，并加强宣传辅导服务，确保纳税人了解并正确操作相关政策。总的来说，这一政策的实施将有助于解决资源回收行业长期存在的问题，促进资源的综合利用和循环经济的发展，同时确保税收政策的有效执行和公平性。
一
源头发票”缺失不利于再生资源行业持续健康发展
随着对绿色转型和循环经济的重视，我国在再生资源回收领域的制度建设持续改进。尽管如此，再生资源行业一直受到“源头票”缺失问题的困扰，这限制了行业的进步。
在废铜、废铁等再生资源的收购过程中，常常出现产废企业或个人在销售时不提供增值税发票的情况。这种现象导致回收企业在将收购的再生资源转售给用废企业时，无法进行增值税抵扣，并且在计算企业所得税时也缺乏合法的成本扣除凭证，这无疑增加了企业的运营成本。
为了减轻再生资源回收企业的税负，2021年财政部和国家税务总局联合发布了《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》，允许这类企业在其销售再生资源时采用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。尽管这一措施有所帮助，但它并未解决企业所得税税前扣除凭证缺失的问题。
综上所述，尽管增值税负担有所减轻，但再生资源回收企业在企业所得税税前扣除凭证方面仍面临挑战，需要更明确的政策和更完善的制度来保障企业的合法权益和行业的持续发展。
二
“反向开票”解决再生资源回收企业第一张票问题
推动大规模设备更新和消费品以旧换新是加快构建新发展格局、推动高质量发展的重要举措，党中央、国务院高度重视资源回收利用行业的发展。今年3月，国务院发布《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》，提出“推广资源回收企业向自然人报废产品出售者‘反向开票’做法”。何为“反向开票”？
一般情况下，由销售方（收款方）向购买方（付款方）开具增值税发票，即为常见的“正向开票”；所谓“反向开票”，即发票的开具流程与常规流程相反，由购买方（付款方）向销售方（收款方）开具发票。
事实上，“反向开票”并非新生事物。《中华人民共和国发票管理办法》第十八条明确，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。这里“由付款方向收款方开具发票”，就是“反向开票”。目前，我国已允许“收购单位向农业生产者个人购进自产农产品，企业可自行开具农产品收购发票”等情形“反向开票”。
值得关注的是，本次国家税务总局座谈会对“反向开票”能否抵扣进项税问题有进一步明确。国家税务总局党委书记、局长胡静林表示，对于“反向开票”，应既允许资源回收企业反向开具增值税专用发票，也允许反向开具普通发票，资源回收企业若实行一般计税方法，其反向开具的专用发票，在“征扣税一致”原则下，可以抵扣其缴纳的进项税额。
胡静林表示，通过实施“反向开票”，赋予资源回收企业规范合法的企业所得税税前扣除凭证，同时让持续开展出售报废产品业务的自然人也能按现行税法规定享受增值税免征或减征政策。
“推行资源回收企业‘反向开票’，又给了资源回收企业一种新的选择路径，帮助资源回收企业更加便捷地取得从自然人处购进所需的发票。实行‘反向开票’措施后，考虑到销售报废产品的自然人大多属于持续经营，我们拟明确其可以按规定享受月销售额10万元以下免征增值税政策，超过10万元的，还可按规定享受增值税3%征收率减按1%征收的政策。”胡静林说。对此，再生资源回收企业持积极乐观态度，并对政策充满期待。
三
持续打击利用“反向开票”进行虚开骗税违法行为
实施“反向开票”政策对再生资源回收行业具有重要意义，它能够简化交易流程、提高效率，并解决企业面临的“第一张票”问题。然而，这一政策也带来了一定的虚开骗税风险，因此需要加强对这些风险的防范。
税务部门将利用税收大数据，精准识别符合条件的纳税人，并提供宣传和辅导服务，以确保纳税人理解并能正确应用这些政策。通过这种方式，税务部门旨在为资源回收利用行业全产业链的快速发展创造一个良好的税收环境，从而提升国民经济循环的质量和水平。
胡静林表示，税务部门将持续监控和分析各地区、各税种、各行业的政策执行情况，并采取有针对性的措施，以提高管理的科学性和精细化水平，确保新老政策都能有效落实。
对于利用“反向开票”政策进行虚开骗税的不法行为，以及地方违规招商引资形成的“政策洼地”，税务和公安等八个部门将联合打击，维持高压态势。对于违反法律法规，向从事再生资源回收业务的纳税人提供财政返还或奖补的行为，将积极配合相关部门依法处理，并追究相关责任，以维护公平的市场竞争环境，促进健康的市场秩序。
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