一、乌兰浩特再破医药领域特大虚开案
近期，“平安乌兰浩特”公开了一起医药领域特大虚开发票案件。乌兰浩特市公安局调查发现，有三十多家公司在没有实际业务往来的情况下，频繁为药品生产企业虚开增值税发票。乌兰浩特市公安局利用自主研发的医药领域虚开发票“五三四四”技战法和“医药领域快速识别空壳公司”数据模型，对案件进行了全面分析和评估，确认实际涉案空壳公司高达1171家，涉及金额达50亿元。这起案件是乌兰浩特市公安局第二次成功侦办特大医药领域虚开发票案件。早在2022年，乌兰浩特市公安局就曾成功侦破了震惊业界的“7.22”医疗领域特大虚开发票案件，该案涉及全国22个省份，共抓获了47名犯罪嫌疑人，涉案金额高达60亿余元。
二、贵阳披露“10•24”医药行业虚开发票案
贵阳公安在官微通报了10起经济犯罪典型案例，其中一起为六盘水市水城区成功破获的“10•24”虚开发票案，打掉犯罪团伙4个，抓获犯罪嫌疑人10名。公安机关深度挖掘医药行业领域虚开发票涉案线索，发现介绍虚开代理商10名，下游虚开企业146家，虚开发票总量31000余份，价税合计12.3亿余元。
三、2024医药行业风险依然高发
各地正积极强化对医药领域虚开发票类犯罪的监控力度，响应国家对医药行业监管日益加强的要求。未来，国家机关对医药领域虚开类犯罪的严打态势将持续，这不仅有助于保障国家税收，还能有效清除医药行业中的不正之风，削弱灰色利益链条的滋生，为市场秩序的清朗和公平竞争环境注入新的活力。在这一背景下，医药企业必须更加注重税务合规管理，确保所有经营活动合法合规，避免高风险业务模式爆雷，影响企业正常经营。
（一）医药反腐持续保持高压态势，牵连税务问题
6月19日，中央纪委国家监委网站发布了题为《本网评论丨坚持不懈推进反腐败斗争》的文章，强调要坚持基层防范腐败工作，严惩民生领域腐败问题，特别针对教育、就业、医疗等关键领域展开整治。医疗作为民生的重要领域，清朗其不正之风对提升民众获得感至关重要。自今年开年以来，国家对医疗领域的反腐力度不断加大，已有大量医院的党委书记和院长因涉嫌违纪违法而接受调查。在调查中发现，许多医院通过学术会议、赞助费、机票报销等方式收受资金贿赂，这些贿款往往通过虚开发票等手段进行非法洗钱。因此，针对医药行业腐败的严厉打击同时也常涉及到虚开发票等经济犯罪案件的侦查和处理。这些措施旨在清除医疗行业的腐败现象，维护社会公平正义，推动医药行业健康发展和法治建设。
（二）两票制下药品高价出厂，为分解利润而虚列成本费用等支出
在“两票制”推行前，药品的出厂价格低，通过各个销售和运输环节逐步抬升价格。而在“两票制”改革后，药品经销商必须确保能够提供从药品出厂到最终零售或医疗机构的全过程销售和运输服务。缩短的利益链条推高了药品的出厂价格，在药品成本不变的情况下，增加的价格带来了更高额的账面利润和更沉重的税务负担。一些医药企业可能会通过虚构交易、伪造发票等手段虚增成本，减少应缴纳的税金，以增加企业的盈利空间。
四、药品“带金销售”模式中无法入账的支出导致虚开发票
目前，我国医药市场基本呈现买方市场的态势，产品同质化较为严重，许多药品缺乏独特的研发壁垒，大量仿制药在市场竞争中占据主导地位。尽管市场环境和法规有所变化，但这种依赖医药代表与医生关系来推动销售的模式仍未根本改变。医药企业和经销商通常通过支付回扣和佣金来打通销售渠道，这些额外成本过去通过拉长销售渠道分摊在不同经销商处，但在“两票制”推行后，这些成本均由医药企业和经销商承担，导致企业和经销商面临巨大的经济负担。为了应对这些额外成本，部分医药企业采取各种手段分担无法计入正式账目的支出，例如虚开发票和隐匿收入等。这种行为从流通环节逐渐向生产领域转移，进一步加剧了行业内大量虚开和收入隐匿的现象。
五、改变医代佣金性质，虚开风险容易传导
合规情况下，医药企业支付给医药代表的销售佣金作为个人劳务报酬，最高需缴纳45%的个人所得税。为规避高额税负，部分医药代表在税收洼地注册多个个体工商户，依靠园区税收返还和核定税率政策，拆分收入、转变收入性质，将实际提供销售劳务的行为转变为虚假的服务费、咨询费等，以此逃避税。近年来，随着国家清理税收洼地的力度不断升级，个人利用税收洼地政策逃避个人所得税的行为被严格打击。一旦医药代表的逃税行为被稽查，医药企业作为受票方极易受到牵连。在没有详实证据证明服务、咨询等活动真实发生的情况下，服务费、咨询费等发票容易被认定为虚开。
六、应对措施
1) 及时处理已有高风险发票
医药企业应对已有发票建立完善的发票管理制度，加强对供应商的合规审查和员工的税务合规培训。全面检查已有发票的风险等级，对CSP、CPO等风险较高的上游企业开具的发票，应首先核实发票的状态，在发现上游供应商走逃失联的情况下，与税务局沟通实际情况，换开发票，及时止损。对于确认属于违法违规开具的发票，应尽快自行进行审查和补缴税款。另外，应定期进行自查和外部审计，确保税务管理的透明度和合法性，从而有效降低税务风险，保障企业运营稳定。
2) 做好业务真实性留痕
尽管有些企业确实发生了高额销售费用，但由于合规建设存在漏洞，导致销售活动的留痕不足。例如，仅凭活动合同和发票，使得税务机关难以完全认可这些费用的合法性。为了避免因税务问题而遭遇不必要的麻烦，企业在经营过程中必须重视业务的真实性留痕。建议医药企业在推广过程中采取切实有效的措施。例如，在业务推广过程中，除了保留发票外，还应当留存会议召开时间、地点、参会人员名单、议程内容、现场照片以及签到表等相关证明文件。这些详细证据留存不仅有助于内部管理和监督，也能在面对税务稽查时提供充分的合法证明，减少可能引发的税务风险和争议。
