二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革 推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》），确定了未来十年中国的改革方向。
关于我国现行税收制度的改革，《决定》的表述包括了以下5个方面：
“1.健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构。
2.研究同新业态相适应的税收制度。
3.全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制。
4.健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税。
5.深化税收征管改革。”
这5个方面就是二十届三中全会确定的本轮税制改革的主要内容。
税收制度作为国家治理的基础性制度，其作用不仅是保障国家财力，更是保证宏观经济的“调控阀”，同时是调节收入分配公平的重要手段。
因此，税收制度改革可以说是国家制度改革的重中之重，牵一发而动全身。
他山之石，可以攻玉。
想要更好把握我们国家的税制改革趋势，我们可以通过与发达国家的税制对比中汲取经验。
我们挑选两个最有代表性的国家对比分析。一个是全球经济老大美国，另一个是我们的近邻日本。
一、税制结构对比
就整体税制结构而言，我国目前以间接税为主，直接税为辅。间接税中，增值税+消费税占主导地位；直接税中，企业所得税和个人所得税占主导地位。
日本则以直接税为主，间接税为辅。直接税中，企业所得税、个人所得税、固定资产税（其中以房产税为主导）、继承税（遗产税）等占比较多；间接税中，日本没有增值税，消费税占主导地位。
美国作为联邦制国家，也是以直接税为主，实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度。美国联邦税以个人所得税和企业所得税为其主要收入来源，州税以销售与使用税为其主要收入来源，地方税则以财产税为其主要收入来源。
就税收公平理论而言，间接税可经交易而流转，最终由终端消费者承担。间接税税负具有累退性，收入越高，税负率越低；收入越低，税负率越高。与直接税相比，间接税容易造成税负的不公平。
举个栗子，一瓶高档白酒，假定不含税价为1000元，增值税130元，内含消费税100元，合计税负金额230元。张三和李四同样消费这一瓶白酒，张三年收入100万元，承担税负率为万分之2.3；李四年收入10万元，承担税负率为千分之2.3。实质上是由穷人承担了更高的间接税税负。
因此，为了实现税负公平，几乎所有的发达国家都采用了直接税为主、间接税为辅的税制。我们国家的税制发展和改革思路也是要做如此调整。
二十届三中全会推动我国进行新一轮的税制改革，目标也是要提高直接税比例，降低间接税比例。改革措施可能包括简并降低增值税税率，将消费税征收环节后移，完善所得税征收机制，加强财产税的征收力度等。
