马来西亚实行属地征税原则，居民公司仅就本地收入纳税。除银行、保险及航空航运业外，境外收入汇入马来西亚通常免税。
重要提示：若外资持股比例超过 20%，企业无法享受 SME（中小企业）优惠税率，须直接按 24% 缴纳企业所得税。
一、核心税种解析
1. 企业所得税（LHDN 内陆税收局）
- 标准税率：24%（适用于绝大多数中资全资子公司）。
- SME 优惠条件：需同时满足实收资本≤250 万马币、年营收≤5000 万马币、外资持股≤20%。符合条件下，首 60 万马币应税利润税率为 17%，超额部分为 24%。
- 中资特别提示：中国 100% 控股的马来西亚子公司因外资持股超标，无法适用 SME 低税率，所有利润均按 24% 计税。
申报时间轴（以财年 12 月 31 日为例）：
- 财年开始前 30 天：提交 CP204 预估税额表。
- 每月 10 日前：按月预缴企业所得税。
- 财年结束后 7 个月内：提交 Form-C 年度报税表（即次年 7 月 31 日前）。
- 审计要求：营收超 100 万马币强制审计；低于该额度可豁免审计，但仍须记账报税。
2. 销售与服务税（SST）
马来西亚未实施增值税（VAT），SST 属单环节征税，进项税一般不可抵扣。
- 销售税：针对进口或本地制造货物，税率 5%-10%，出口货物免征。
- 服务税：税率 6%-8%。建筑、咨询、租赁等多为 8%；物流、餐饮等为 6%。
- 注册门槛：应税营业额超 50 万马币必须注册；未达标可自愿注册。
- 申报周期：通常为双月申报；营收超 500 万马币改为月报，通过 MySST 系统执行。
贸易提示：从马来西亚出口货物至中国免征 SST；进口至马来西亚本地销售则需缴纳。
3. 预扣税（跨境支付关键风险）
马来西亚公司向非居民（如中国母公司或供应商）付款时，必须代扣预扣税并上缴 LHDN。
| 付款项目 | 法定税率 | 备注 |
|---|---|---|
| 股息分红 | 0% | 马来西亚实行单层税制，税后利润分红给海外股东无预扣税（重大优势）。 |
| 利息 | 15% | 依据中马税收协定可申请降至 10%。 |
| 特许权使用费 | 10% | 可申请中马协定优惠。 |
| 技术服务费、管理费 | 10% | 向国内支付此类费用必须代扣。 |
合规要求：代扣税款须在 1 个月内上缴，逾期将面临高额罚款。注意：虽然分红免预扣税，但利润须先缴完 24% 企业所得税。
4. 雇佣相关税务
- PCB（每月工资预扣个税）：公司须按月代扣员工个人所得税。
- EPF（公积金）与 SOCSO（社保）：本地员工强制缴纳；外籍员工 EPF 非强制，SOCSO 可选。
- 个人所得税率：本地税务居民（居住≥183 天）适用 0-30% 累进税率；外籍非居民（不足 183 天）统一按 30% 税率征收。
5. 其他税种
- 印花税：按比例征收于合同、股权转让、租约及股权注资文件。
- 不动产利得税（RPGT）：针对房产买卖征收，普通贸易企业较少涉及。
二、新公司成立后税务必办流程
在 SSM 注册完成后的 30 天内，需完成以下事项：
- LHDN 注册：通过 MyTax 系统（e-Daftar）获取以"C"开头的公司税号（TIN）。
- 预估税申报：确定财年并提交 CP204 表。
- SST 评估：评估营业额，若达标需在 MySST 海关系统注册。
- 雇员登记：若有雇员，需注册雇主 EPF/SOCSO 及 PCB 工资代扣账户。
- 账簿管理：建立会计账簿，票据须保存 7 年。
特别警示：即使是零收入的空壳公司，也必须进行零申报，否则将产生罚款。
三、中资企业实操重点与风险点
- 利润回流优势：子公司缴纳 24% 企业所得税后，分红回中国母公司无需在马来西亚缴纳股息预扣税，显著降低资金回流成本。但中国母公司仍需在国内申报该笔境外股息收入。
- 服务费支付陷阱：向国内支付技术服务费或管理费时，必须扣除 10% 预扣税。许多企业因忽略此点，在后期稽查中被要求补缴税款及罚金。
- SME 优惠误区：只要外资直接或间接持股超过 20%，无论营收规模大小，一律适用 24% 税率，切勿轻信“小公司即享 17%"的错误信息。
- 审计成本：年营收超 100 万马币必须审计，审计费用应列为固定运营成本。
- 境外收入免税：马来西亚居民公司的海外收入，若不汇入马来西亚则无需纳税；汇入后通常免税（银行、保险业除外）。
四、常见不合规处罚
- 所得税逾期申报：处以税款 10%-35% 的附加罚款。
- 未代扣预扣税：公司需承担本应代扣的税款全额及相应罚金。
- SST 应注未注：达到门槛未注册 SST 将面临巨额罚款。
Source: 综合报道
Editor: Alex