马来西亚皇家关税局 (RMCD) 近期推翻了此前针对雇佣服务 (含雇主记录 EOR 服务模式) 的服务税征管口径。在2026年8月13日发布的官方通知中，马来西亚皇家关税局明确：服务税仅针对服务商收取的服务费计征，向客户实报实销的真实转嫁成本不计入应税计税基数。
本次政策回调恢复了2026年6月之前的税务处理规则，凡是提供或采购雇佣类服务，同时收取服务费、回收薪资及其他用工成本的企业，均会受到该政策变动影响。
本次政策调整，相当于撤销了一次短暂落地的税基扩大政策。马来西亚皇家关税局曾在 2026年6月9日发布指引文件，将服务商向客户收回的员工相关成本纳入应税范围，即便该部分成本没有加收任何溢价，也需要缴纳服务税。
而8月最新通知正式废止这份6月指引，重新启用旧版征管规则。下文将梳理现行应税范围、实报实销成本的判定标准，以及本次政策回转对 EOR 服务定价带来的实际影响。
2026年8月13日核心政策变动
按照2026年6月发布的旧指引，薪资、法定社保缴纳、保险费等员工相关成本，即便服务商按原成本向客户收回，不存在加价，依旧需要计入服务税的应税基数。
目前马来西亚皇家关税局已经从官方网站下架该6月指引，重新发布2024版原有征管文件。现行规则明确：服务税仅针对服务商收取的雇佣服务管理费、服务费征收；服务商不加价、直接转嫁给客户的合规实报实销成本，不计入应税基数。企业向联邦政府或者州政府缴纳的法定规费、征收费、各类税费，同样归类为代垫实报成本，按照相同规则排除在计税范围之外。
属于可豁免的实报实销转嫁成本
实报实销转嫁成本，指服务商代为垫付相关款项，之后按实际发生金额向客户全额收回，不赚取差价的费用。 常见的合规成本包含员工薪资、各类法定征收费、工作许可办理费用、保险费用、员工入境马来西亚差旅开支、务工人员强制体检费用等，该清单并非全部列举。
成本可以享受不计入税基待遇，需要同时满足两项核心条件：第一，回收该笔成本时服务商不得额外加价；第二，完全符合马来西亚税法对于代垫费用的认定标准。
如果服务商在回收代垫成本的基础上额外加收利润差价，这部分加价金额依旧需要纳入应税基数，正常缴纳服务税。
对 EOR 服务定价带来的实际影响
绝大多数 EOR 合作模式下，本次政策回调直接缩小了服务税计税基数。服务税仅针对服务商服务费计税，不再把用工代垫成本一并纳入税基。我们通过参考示例直观对比政策前后差异，案例货币单位为马币 MYR，服务税税率 8%。
在已废止的2026年6月9日指引口径下：服务商服务费 12000 马币，实报实销用工成本 1000 马币需要计入应税基数，整体应税计税基数为 13000 马币，对应 8% 税率的服务税为 1040 马币。
自2026年8月13日起执行的现行口径下：服务商服务费依旧为 12000 马币，1000 马币的实报实销用工成本不再计入应税基数，应税计税基数为 12000 马币，对应 8% 税率的服务税为 960 马币。
从实操结果来看：只要服务商不存在加价行为，按照实际成本回收用工相关开支，EOR 业务整体需要缴纳的服务税金额就会有所下降。
企业需关注的实操要点
部分企业此前为适配6月份出台的旧指引，已经调整过开票规则与对外报价，如今政策回转，原有调整已经不再符合现行税务要求。
对于 EOR 服务商：需要重新梳理开票逻辑，区分服务费、代垫实报成本、带有加价的回收成本，分别适配不同的服务税计征规则。
对于采购 EOR 服务的客户企业：建议复核2026年8月13日之后收到的服务发票，核查发票税务处理是否符合新规，尤其部分前期报价已经默认用工代垫成本需要计税的合作项目。
成本能否享受免税排除待遇，核心取决于是否加价，同时还要满足代垫费用的税法判定条件，不同合同条款对应的税务处理结果会存在差异，企业不能一概而论。
结语
马来西亚皇家关税局8月发布的通知，全面恢复2026年6月之前雇佣服务的税务处理规则。无加价的真实代垫转嫁用工成本，不再计入服务税应税基数，服务税仅针对服务商收取的服务费进行征收。
本次政策变动，既约束服务商的开票计税工作，也需要采购服务的客户核对自身账单税费。
今年马来西亚雇佣服务相关税务口径短时间内发生多次调整，同一类 EOR、薪资代发业务，最终税务处理结果会受制于合同条款约定、成本回收模式。如果希望精准确认自身 EOR 或者薪资外包业务适用的税务规则，可以咨询 Acclime凯晋马来西亚税务专家。
本公众号发布的内容（包括但不限于文章、视频等）仅供学习交流之用，不构成任何形式的专业意见或建议。读者依据任何内容作出决策前，应自行判断并必要时咨询具备相应资质的专业人士，相关内容的使用风险由读者自行承担。所有内容的版权均归 Acclime凯晋 所有，转载须完整引用并注明来源「Acclime凯晋出海」，严禁节选截取、篡改、洗稿或任何形式的商业性使用。对于任何未经授权的转载或侵权行为，我们保留追究法律责任的权利。
如您对于对于我们的服务感兴趣
并想要咨询我们的专家团队
欢迎扫描下图二维码
或者点击文章左下角的【阅读原文】填写相关信息
我们的团队会在 24 小时内与您联系，谢谢！
关于Acclime凯晋
Acclime凯晋是亚洲领先的企业服务与咨询公司，致力于帮助企业驾驭海外复杂市场。在亚太地区 20 个司法辖区设有分支机构，拥有约 2,000 名员工，提供会计税务、实体设立、公司治理、人力资源以及战略咨询等全方位专业服务，助力客户在亚太地区实现商业价值最大化。
