核心提示： 8月11日，国家税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，明确将于2026年1月1日起，恢复出口退（免）税的申报期限制度！出口企业必须在货物报关出口之日起最长36个月内完成退税申报或免税申报。逾期未申报的，将面临按内销征税的风险！ 企业务必高度重视，利用2025年剩余时间抓紧自查整改！
为何要恢复申报期限？根源在于堵塞税收漏洞！
此前，2020年取消退税申报期限的临时性政策，在便利企业的同时，也带来了一些监管难题和税收流失风险。此次《条例》征求意见稿恢复并明确期限，主要基于以下关键原因：
堵住生产企业“免抵额”附加税漏洞： 部分生产企业因进项不足，在抵完内销后无足够留抵退税，便选择长期不申报出口报关单，导致本应计算“免抵额”缴纳的附加税费流失。
防止贸易公司“隐形”抵扣或漏税： 一些贸易公司因进货发票不合规或缺失，无法办理退税，却既不按规定做免税申报，反而将对应的进项发票用于抵扣内销销项，或者干脆隐瞒该笔出口业务，造成增值税直接流失。
规范不收汇业务管理： 尽管有收汇期限要求（税务公告2022年第9号），但部分企业对于无法收汇的业务，既不主动做免税处理，也不申报，对应的进项却参与抵扣，或隐匿出口信息，形成税收漏洞。
简言之，新规的核心要求是：所有出口报关单必须在法定期限内“见光”！ 要么申请退税，要么申报免税。如果既不退税也不免税，那就必须按内销补税！这标志着出口退税管理将重回“退、免、征”三位一体的严格时代。
企业应对策略：2025年是黄金自查整改期！
面对即将到来的监管升级，出口企业切勿抱有侥幸心理：
时间紧迫： 新规2026年1月1日执行。利用好2025年剩余的几个月时间至关重要！
全面自查： 立即梳理2023年及以后年度（特别是接近或可能超过未来36个月期限的）所有出口报关单，检查是否已按规定完成退税或免税申报。
分类处理：
能退税的，尽快申报！ 抓住最后的机会窗口。
无法退税但符合免税条件的，立即补办免税申报！ 避免逾期。
既不能退税也不能免税的，务必主动按内销申报补税！ 这是降低未来滞纳金和罚款风险的关键。
警惕大数据监控： 新规实施后，税务机关必将依托强大的电子税务局系统，利用金税四期等大数据手段，全面比对企业的出口报关数据与申报信息。所有历史出口记录在系统面前都无所遁形！
结语：
《增值税法实施条例》恢复出口退（免）税申报期限，是国家强化税收征管、堵塞漏洞的必然之举。出口企业务必清醒认识到政策的严肃性和紧迫性，立即行动起来，在2025年这个最后的缓冲期内完成全面自查与合规整改。早行动，早安心，避免因逾期申报而承担额外的税收负担和处罚风险！
征求意见稿涉及出口退税变化内容
第五十一条 纳税人出口货物适用退（免）税的，应当自货物报关出口之日次月起至次年4 月30 日前的出口退（免）税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理退（免）税，并在上述申报期内按规定完成收汇；在上述申报期后申报办理退（免）税的，应当同时提供收汇材料。自报关出口之日起三十六个月内未申报办理退（免）税的，视同向境内销售货物，应当按规定缴纳增值税。纳税人出口货物适用免征增值税的，自报关出口之日起三十六个月内未申报免税的，视同向境内销售货物，应当按规定缴纳增值税。
第五十二条 纳税人跨境销售服务、无形资产适用退（免）税的，应当自纳税义务发生之日次月起至次年4月30日前的出口退（免）税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理退（免）税，并在上述申报期内按规定完成收汇；在上述申报期后申报办理退（免）税的，应当同时提供收汇材料。自纳税义务发生之日起三十六个月内，未申报办理退（免）税的，视同向境内销售服务、无形资产，应当按规定缴纳增值税。
纳税人跨境销售服务、无形资产适用免征增值税的，自纳税义务发生之日起三十六个月内未申报免税的，视同向境内销售服务、无形资产，应当按规定缴纳增值税。
第五十三条 适用退（免）税办法的出口业务，纳税人可以放弃退（免）税，选择免征增值税或者缴纳增值税，并在放弃退（免）税之日次月，向主管税务机关申报免征增值税或者缴纳增值税。
适用免征增值税的出口业务，纳税人可以放弃免征增值税，选择缴纳增值税，并在放弃免税之日次月，向主管税务机关按规定申报缴纳增值税。纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的，三十六个月内不得再次适用。
第五十四条办理退（免）税的出口业务发生销售折让、中止或者退回的，纳税人应当补缴已退（免）税款。
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结语
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