千二税负下的核定征收新政报关通关实操指导
作者：余翔
深圳市筋斗云大数据技术服务有限公司 董助
税总2019（36）号公告，（如未看过公告，请先看新政《重磅首发：出口电商应税所得核定4%只要按回款千2交税啦》解读全文），终于人性化的去掉了套在出口电商脖子上的最后一层枷锁，让电商的合规运作意愿大大的增加。新政虽然出台，而且实施时间是从2020年1月1日。现在已经有很多深圳的电商朋友在询问到底应该怎么做，才能做到合规的货物出口、收汇以及不退免征申报。本文旨在针对新政下，指导深圳的电商朋友做好准备工作，积极迎接新政的到来。
作为一个在跨境电商通关领域的从业者，多年来一直在关注深圳跨境出口电商通关业务的发展。下面我会给各位朋友简要介绍一下，合规运作后，大家要做的货物出口、收汇以及不退免征申报工作。至于电商自身所得税方面的问题，可以跟文总交流。
货物出口
税总2019（36）公告中，跟货物通关相关有以下两点：
1.
深圳市（指全市范围）也在综试区之列，也就是注册在深圳的电商企业具备了这一个基本条件。
2. 
也就是说综试区企业不能通过异地海关办理电商出口业务。也就是说，深圳的企业如果要享受政策，就不能再去外地，比如东莞、花都等地运作，只能在深圳运作；换一种说法，异地的电商企业如果想在深圳运作，就必须在深圳注册企业，在深圳申请跨境电商资质后开展货物出口业务，税收也是在深圳的。
基于以上两个要求，我也简单介绍一下目前深圳的正规通关渠道情况。如下图：
监管方式 |
名称 |
运作地点 |
优点 |
缺点 |
1210 |
特殊区域出口 |
前海湾保税港区 |
1.能出报关单 2.支持集货和备货模式 3.支持退货入区整理再销售 |
需要申请保税区内电商账册，申请时间较长 |
9610 |
跨境贸易 电子商务 |
深圳邮局 |
1.支持集货模式 2.支持前四位海关编码的简化申报，方便电商通关 |
1.目前只支持简化申报，不能集报报关单。 2.不支持退货 |
快件中心 |
||||
前海湾保税港区 |
注：
1. 备货模式：货物存放在保税区仓库，根据电商订单进行分拣包装后，从保税区发往海外。
2. 集货模式：货物在电商仓库完成分拣包装，然后货物交给货代，货代集货后通过指定运作地点进行通关申报后发往海外。
据我了解，目前深圳在开展的9610业务，基本都还是按照商品海关编码前四位进行简化申报，也就意味着还不能出集报报关单。没有报关单，银行收汇环节不容易正常进行，现阶段还是推荐大家通过1210方式去通关。
下面，我给大家介绍一下在深圳进行正规跨境电商通关所需要的简要流程：
1. 资质申请
要通过1210或者9610开展跨境电商出口业务，必须先在深圳获得跨境电商的资质。这里就包括进出口资质，海关注册资质，跨境电商的备案资质，深关通的申请等等。如果是1210模式，还需要申请保税区的账册。所有的资质申请完成后，才具备了开展跨境电商货物出口业务的基础。看起来好像要办理的资质比较多，大家可能会头疼，其实大家不用担心，所有的申请工作都会有专业的人员指导办理或者代办。有需要的可以加群咨询。
2. 系统对接
跨境电商出口货物的报关，需要向海关进行三单及清单申报。这些申报都不能通过手工完成，必须通过系统对接的方式，将电商海外每一票订单的信息向海关详细申报。这些数据的申报，海关提供了接口，已经有部分服务商能够提供数据的整合服务，即电商只需要按照要求提供订单数据（接口或者EXCEL），服务商就可以组织成海关需要的数据向海关申报。
当然，现在向海关发送三单数据还是需要资质的，比如电商资质发送订单和收款单，物流企业发送运单等。电商只需要将资质给到服务商，服务商就可以组织发送数据了。
3. 产品梳理
前面讲1210和9610区别的时候，有提及9610可以按海关编码前4位进行简化申报。但如果商品涉及退税，或者收汇，还是需要电商按照一般贸易的方式，对所出口的商品进行10位完整海关编码的申报。
商品的海关编码梳理，有能力的电商可以自己做，没有这方面资源的电商，也可以委托服务单位采用付费的方式，完成所需出口商品的海关编码以及申报要素的核定。别小看了这个工作，后续通关查验以及退税，都跟这个小小的编码相关。因为编码不准确造成货物通关延误或者说无法退税，就得不偿失了。
还有一个比较重要的环节，就是商品的申报价格。正常来说，电商的申报价格就应该是在电商平台的对C端的售价。而实际上，电商并不是按照售价来收汇，因为本身国外平台会扣手续费，或者说还有一些境外的运营费用。所以，真正电商能够收汇入国内的金额，与实际售价存在一个明显的差距。对于这一块，我的建议是只能根据实际情况，在商品的境外售价基础上打折，然后进行通关申报。当然，如果海关真要较真，那还需要电商能够拿出实际的数据来证明这个折扣的准确性。
（萌财神|先知先觉括号内补充观点：这里面关系到转移定价，个别错误观点：
说从税务角度香港公司都不用了，这是不可能做到的。香港公司不仅关系到结汇中转移定价的合理应用，也关系到能否把税负控制在不超过千二，因为提出这种观点的对于核定征收的变态条款（即核定高按核定来，查账高按查账来）的国税发【2008】30号公告以下条款，我们仍在与总局确认中，在没有反馈确认前，大家不要被套上这两条：
第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十四条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。）
4. 正式运作
不得不在这里提一下，各位电商一定要问自己的货代，能不能通过正规的方式，帮电商完成通关并获得以电商为抬头的报关单。如果不行，尽早换货代。市场上能做1210通关并获得报关单的货代还是有的。请大家耐心筛选。跟货代对接后，其实对于货物交接的操作，对于电商来说，跟以前是一样的，所有的通关工作都是货代来完成了。
在电商的出口业务运作1个月后，货代会将电商这一个月出口的货物量进行一个汇总申报并形成报关单给到电商，电商就可以进行后续的收汇操作了。
写到这里，我们通关的简要介绍就结束了。离新政实施还有近两个月时间，希望大家尽快安排准备工作。可以预见，由于深圳通关的容量目前来说还是有限的，对于先布局的电商，以后新政开始后，通道就有保障。如果等到新政实施后再行动，服务商的处理能力可能也有限了。另一方面，大量的货物通过正规渠道出口，会导致海关的查验工作剧增，查验的时间也会增加，肯定会影响到后续的通关时效。相信不久的将来，海关也会提出一些“智慧物流”的标准，达到这些标准的通关货物，海关将会与传统电商货物区别对待，优先放行，保证货物通关的效率。有远见的电商朋友，现在可以积极关注和拥抱。毕竟，资源是有限的，先到先得。
收汇
前面已经提到，货物合规出口后，我们电商将定期获得以电商公司为抬头的报关单。可以凭这张报关单向银行申请外汇入账。这样做的好处也在文总的多次培训和推文中有提到：
1. 电商货物出口的外汇可以以贸易项下的方式通过银行收回国内，电商的财务及税务处理可以轻松合规。
2. 电商的经营在银行有了流水的体现，为未来企业的发展奠定了良好的信用基础，可以从银行拿到低成本的融资。
3. 有利于电商部分小包货物后续的退税，为电商经营获取另一块收益。
基于以上好处，建议电商朋友尽快在银行开立对公外汇账户，为后续的收款做好准备。至于应该怎么申请并开立账户，可以咨询银行，也可以跟文总或者我这块交流，以期在银行获得更好的外汇收款服务。
不退免征申报
之前，在2018年9月28日，财政部、税务总局、商务部、海关总署联合发布《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税[2018]103号）发布之后，市经信委就联合深圳税务局做过一次文件解读，税局已经委托深圳南方电子口岸在深圳市跨境贸易电子商务服务平台（www.szceb.com）开发了两个服务模块，用于接收跨境电商出口货物的清单数据，并根据上传的清单数据来处理电商货物退税以及不退免征的申报。笔者之前有联系过南方电子口岸，这两个模块目前完全没有数据，至于接下来税局如何启用这两个服务模块，电商应该如何进行申报，申报哪些数据，需要等待进一步通知。但有一点是肯定的，服务资源是有限的，大家先去深圳市跨境贸易电子商务服务平台完成注册，把准备工作做好才是王道。晚了大家又要排队了：）
一些建议
1.新政解决了电商的财税合规问题，让货款的回流变得可能，这也是国家一直想引导电商外汇回流的意图体现。对于仍然持观望态度的部分电商，如果明年还继续通过境外运作，不执行货物出口必须完成收汇的操作，极有可能成为第一批整治对象。请谨慎考虑！
2.新政出台，地方服务资源有限，大家在认真学习文件之后，该注册的注册，该开户的开户，该找货代的找货代，该找服务商的找服务商，有条件的可以先开始业务，确保通道的顺畅。别什么事情都堆到一起做！
3.尽快为自己算算账，搞清楚能收回来多少钱，做好财税规划。
4.梳理一下自己的货物，哪些是可以退税的，哪些是不能退税的，建议分公司操作。
5.合规业务的开展，有条件的电商，尽量用一家干净的公司来承接，不管未来发生什么事情，至少合规业务不会被叫停。
6.“智慧物流”标准即将出台，可以预见的是这是一条货物通关的“ETC车道”，海关在“放得开、管得住”的前提下，将“智慧物流”货物和传统通关货物区别对待，给予快速放行的待遇。感兴趣的电商朋友可以关注。
7.密切关注“萌财神”微信公众号，后续深圳出台的一些相关政策的解读，也会通过这个渠道发送。
编者按
转载必须注明原作者，谢绝友商再次洗稿。另欢迎对各地1210，9610以及新政下的小包通关政策的朋友投稿介绍现状。例如厦门货兜反馈目前相关地区集中的难点在于以下：
1.数据处理问题很郁闷
9610一旦推单量大，相关的部门存在数据对接传输难的问题，以及数据传输后相关部门的数据承载能力不够，许多方面难以形成闭环。
2.物流时效问题很致命
.票票过机安检，场地设备能力不够的问题，个别情况导致货进货出要超过3天时间;以及内陆地区要转仓时效等问题将会大受影响时效。
3.物流渠道问题很痛苦
最大的问题还是物流渠道的问题，个别地区海外航线不支持，监管关车如何到另一个口岸等等，以及外邮能否接货，在通关区域通关后指定邮路价格是否畸高，增加成本的问题。
4.各种细致问题很费时
品名与归类的小问题，以及物流渠道各自为政，难以货物集中过港通过等等细节问题都需要耗时解决。
综上所述，对于新政落地的问题，大家只能继续关注，目前落地仍然较难，虽说关山难越，但进一寸有一寸的欢喜，萌财神|先知先觉将会联合相关服务商、相关部门一起推动并及时报道，争取早日落地。
新政《重磅首发：出口电商应税所得核定4%只要按回款千2交税啦》解读全文https://mp.weixin.qq.com/s/rrnvNny76bLA1eMZoihyfw
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