刚刚，国家宣布:延续年终奖优惠计税等个人所得税优惠政策！另外，个税最新最全的税率表、扣缴计算和申报方式，我们也给您准备好了~
恭喜！年终奖税收优惠政策延至2023年底
一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。
二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。
三是将上市公司股权激励单独计计税政策延至2022年底。
上述政策一年可减税1100亿元。
年终奖什么时候发最划算？
年终奖，可以选择以下两种方式之一计算应纳税额：
一、年终奖单独申报
不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：
二、年终奖并入综合所得申报
并入当年综合所得，按照累计预扣法预扣税款后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算
应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数
举个栗子：
某公司业务人员小勤2019年每月平均发放工资6000元，允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元；小勤2019年2月份取得2018年度全年一次性奖金36000元，没有劳务报酬等其他综合所得收入。
①如果小勤选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得，单独计算缴纳个税。
则小勤2019综合所得个税应税收入如下：
6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，
综合所得不缴纳个税。
如果选择全年一次性奖金单独纳个税
36000÷12=3000元，对应全年一次性奖金个税税率3%，因此应缴纳个税为：36000×3%=1080元
②如果选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，则小勤2019综合所得个税应税收入如下：
奖金为36000的情况下：
（6000×12+36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元
其综合所得应缴纳个税：6000×3%=180元
再举两个栗子：
A公司小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。
B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。
总结一下，单独计税适用于工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。
