2024年值得重点关注的新变篇（二）|退役士兵从事个体经营减免税优惠政策- 大数跨境

2024年值得重点关注的新变篇（二）|退役士兵从事个体经营减免税优惠政策

中税至诚

2024-08-30

导读：自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳税费

星标一下再走呗!

编者按：近日，国家税务总局、人力资源社会保障部、农业农村部、教育部、退役军人事务部联合发布了《关于重点群体和自主就业退役士兵创业就业税收政策有关执行问题的公告》（2024年第4号），今天我们一起来学习关于重点群体创业就业的相关税收优惠政策吧！

增值税—企业集团之间资金无偿借贷行为的免税规定

2019年2月1日至2027年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

企业所得税—不得加计扣除的活动和研发费用预缴时的加计扣除。

1.不得加计扣除的活动

企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。下列活动不适用加计扣除政策：
（1）企业产品（服务）的常规性升级。
（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。
（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
（7）社会科学艺术或人文学方面的研究。

2.预缴时的加计扣除

自2023年1月1日起，企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

个人所得税—重点群体创业就业扣减税额的规定

适用群体

（1）脱贫人口（含防止返贫监测对象，下同）、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员从事个体经营的。
扣减规定：
自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年20 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税

适用群体

（2）自主就业退役士兵从事个体经营的自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年20 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税
扣减规定：
自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数按每人每年6 000元为限额依次扣减企业当年实际应缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，当年扣减不完的，不得结转下年使用

附件：详细文件阅读

（一）重点群体创业税费减免政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，脱贫人口（含防止返贫监测对象）、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

（二）退役士兵创业税费减免政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

（1）随军家属创业免征增值税政策

随军家属从事个体经营的，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

（2）随军家属创业免征个人所得税政策

随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

（3）军队转业干部创业免征增值税政策

从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。择业的军队转业干部免征个人所得税

（4）自主择业的军队转业干部免征个人所得税政策

自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

（5）残疾人创业免征增值税政策

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应税服务，免征增值税。