从第三季度开始，企业所得税预缴申报表新增关键比对项：
一、申报表核心变化
从第三季度开始，企业所得税预缴申报表新增关键比对项：
主表第16行“营业外收入”：需与增值税减征额进行比对，要求该行数值≥增值税减征/免征/即征即退等收入额。
二、小规模纳税人增值税减征示例
以季度销售额31万元的小规模纳税人为例：
1.按3%计算应纳税额：31万×3% = 9300元；
2.实际按1%征收：31万×1% = 3100元；
3.减征2%部分：31万×2% = 6200元（体现于增值税申报表第16行）。
三、企业所得税申报矛盾点
•会计处理现状：企业日常核算仅确认1%的应交增值税，未将减征的2%（6200元）计入营业外收入；
•申报表要求：企业所得税主表第16行需≥6200元，否则系统提示“比对不通过”；
•两难困境：
（1）若补填6200元，导致主表与财务报表不一致；
（2）若不填，则无法通过申报比对。
四、应对建议
1.暂缓申报：当前申报期截至10月27日，可观察政策是否调整；
2.关注后续通知：税务部门可能优化比对规则或发布解释性文件。
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