临时工的结算，2026年起，超过这个数就要多扣增值税

近日，税收领域传来重磅消息：自2026年1月1日起，企业支付临时工款项时，可能不仅要代扣个人所得税，还需要履行增值税的扣缴义务。这一变化源于即将实施的增值税法新规，将对咱财税界带来全新挑战。

新规核心：自然人应税款项支付方需扣缴增值税
根据2026年生效的增值税法，境内单位向自然人支付符合规定的应税款项时，必须履行增值税扣缴义务。这意味着企业支付临时工报酬时，可能同时产生两项税款扣缴责任：一是个人所得税，二是增值税。后者是完全新增的合规要求。

关键区分：劳务报酬还是工资薪金？
新规下，临时工报酬的性质认定至关重要，直接决定是否产生增值税纳税义务。

工资薪金：如果临时工与企业构成劳动关系，其取得的报酬属于工资薪金，根据增值税法第六条规定，员工从单位取得工资薪金不产生增值税纳税义务，也无需扣缴增值税。

劳务报酬：如果临时工与企业不构成劳动关系，其取得的报酬属于劳务报酬，则属于增值税应税款项，支付方需履行相关扣缴义务。

如何判断劳动关系？看这三大要素
根据劳社部相关规定，即使没有签订劳动合同、未缴纳社保，只要同时满足以下三个条件，即可认定为事实劳动关系：

01 遵守单位规章制度，服从日常管理
02 定期领取劳动报酬
03 从事的工作属于用工单位业务组成部分

在这种情况下，企业只需按工资薪金进行个人所得税扣缴申报，制作工资表即可。企业所得税前扣除方面，即使没有劳动合同和社保缴纳记录，也不影响工资支出的税前扣除。

劳务关系下的双重扣缴义务
如果临时工属于“有活儿就来，没活儿就走”的工作模式，不构成事实劳动关系，则其报酬属于劳务报酬。此时企业需要：

按劳务报酬项目预扣预缴个人所得税
在报酬超过增值税起征点时，履行增值税扣缴义务
增值税起征点：关键在“按次”认定
对于以自然人身份提供服务的临时工，2026年1月1日后很可能适用“按次征收”方式，起征点为每次1000元。

目前最受关注的问题是：这1000元是按单次计算还是按月累计计算？虽然具体实施细则尚未发布，据业内人士分析认为，如果自然人在同一单位提供连续性服务，很可能按月累计计算收入。这种情况下，临时工报酬很容易超过起征点，企业就需要履行增值税扣缴义务。

风险提示：未履行扣缴义务后果严重
企业如果未按规定履行增值税扣缴义务，将面临税务处罚风险。根据税收征管法第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，可能被处以未扣税款0.5倍以上3倍以下的罚款。

合规建议：提前规划，优化管理

面对这一新规，企业应提前做好应对准备：
梳理现有临时用工情况，明确各项报酬性质

对于符合事实劳动关系条件的临时工，完善相关管理记录，证明其“遵守制度、服从管理、领取报酬、从事单位业务组成部分工作”

考虑调整用工模式，在合规前提下优化税务成本

密切关注后续实施细则发布，及时调整财务处理流程

2026年增值税新规的到来，意味着企业用工成本管理将进入精细化时代。提前了解规则变化，做好合规准备，才能在新规实施后从容应对，避免不必要的税务风险。