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传说又开始排查房产税了，很多老板说，我把房子租给公司用，我也从来没收过租金，无偿使用了，还要交什么税啊？
确实啊，在实际工作中存在N多种情况，首先，来了解下排查的逻辑，一个企业长期正常运营，正常一定是需要一个经营场所的。这个场所要么是自有的，要么是租来的。如果是自有房产，就应该申报缴纳房产税；如果是租来的，就应该取得租赁发票。如果两样都没有，系统就会自动把这户企业标为异常。
那有的企业会说，我们确实没交房产税也没开发票，但有原因的。比如以下这几种情况：
情况一：用的是母公司的房子，不收租金
这是很多集团内企业的常见操作。子公司用母公司的场地办公，母公司不收钱，双方也没走票。看起来合情合理，但在税务上站不住脚。
根据财税〔2009〕128号文件的规定，无租使用其他单位房产的应税单位或个人，应当按照房产余值代缴房产税。注意这里的用词是 代缴，也就是说，谁在用这个房子，谁就变成了房产税的纳税义务人。
所以这种情况下，不是你母公司要不要交的问题，而是你子公司必须自己去补缴房产税，还要加上滞纳金。
情况二：租的是个人房东的房子，房东不开发票
这种情况就太常见了。公司租个人房东的住宅或商铺办公，租金付了，但房东嫌麻烦、不想去税务局代开发票，企业也就顺势不拿了。这种给自己企业埋了两个风险。
第一个是所得税前扣除的问题。没有合法合规的发票，这笔租金支出就不能在企业所得税前扣除，汇算清缴时要做纳税调增，等于多交一道税。
第二个更隐蔽，但也更麻烦——个人所得税的代扣代缴义务。企业向个人支付房屋租金，属于财产租赁所得，企业是法定扣缴义务人。如果你没扣，按照《税收征收管理法》第六十九条，税务机关不仅要向你追缴这笔税款，还可以处以应扣未扣税款0.5倍到3倍的罚款。
很多企业觉得房东不开发票只是小事，实际上，扣缴义务这一条才是真正的雷。
情况三：用的是老板个人的房子，老板不收租金
这种情况也很多见。老板把自己的房子给公司用，分文不收，公司也乐得省事。那这个时候税怎么算？我们来拆一下。
个税方面，因为老板没有实际取得租金收入，所以公司不需要代扣代缴个人所得税，这一点相对清晰。
发票方面，既然没有租金支出，也就不涉及发票问题，企业所得税这边不计入也没有扣除，自然也不需要发票。
那房产税呢？前面提到的128号文件规定，无租使用其他单位房产的，由使用人代缴房产税。所以要老板自己去税务局大厅申报缴纳房产税，按房产余值计算。
但如果是无租使用其他个人的房产，理论上房产税的纳税义务人仍然是房产所有人，也就是老板本人。公司没有扣缴义务，因为房产税从来就不是由使用人代扣代缴的税种。但实际工作中，即使无租使用个人房产的，也有被S局要求使用单位补缴房产税的。这还真得看当地S局了。
所以，无论哪种场景，背后都有一个共同的逻辑：经营场所的真实状态，必须和税务申报、发票取得、扣缴义务这三个维度对得上。
要么交房产税，要么有租赁发票，两者至少得占一头。如果两头都不占，那在S系统眼里，这就是一条需要解释的异常数据。