Hey,我是荔丰，欢迎一起遨游税海蛙~
最近跟几个电商朋友喝茶聊到关于平台补贴的收入，张总说他们按6%开的服务费发票，李总说他们按13%开的货物发票，那到底该按什么税率来开票？再一起掰开来揉碎了说说。
目前确实有的商家先按6%开了补贴部分的发票，事后又被要求补到13%，说的是不是你呢！
先来看看平台说明：
01 微信小店最近出了个新说明，要求商家给平台开票，乍一看是建议按6%开服务费。但也明确说了接受13%的货物销售发票，只要在备注栏写上“微信小店平台货物销售补贴”就行。
02 京东更直接，说明里就写着接受13%的货物普票。
03 天猫和抖店只提服务类发票，但实操中，也有开的13%的货物发票也OK。
看完说明，等于没说的赶脚。
那到底该按哪个开？来算笔账就清楚了：
一件商品正常卖100块，消费者实际只付了90，平台补贴了10块。从交易结果看，你就是卖了价值100块的货物，增值税总额应该是100×13%，也就是13块。
但如果按平台引导的方式开票，90块按13%开，10块补贴按6%开，那税加起来是90×13%+10×6%，等于12.3元。比应该交的13元少了7毛钱。思路一下清晰了。那这7毛钱哪去了？你可能会说，少交点税那是好事！但问题是，这7毛钱不是合法节省，是税率适用错误。一旦被查，补税是小事，滞纳金和罚款才是大头。
再换个角度想，假设你是平进平出，100块进货，100块卖出去。进项税是13块，但如果你销项只交了12.3，那你进项比销项还多，不仅不交税，还有留抵。你觉得S局会同意吗？
那为什么平台会建议按6%开呢？这涉及几个层面的问题。一个是三方交易架构下，平台把补贴包装成服务费，其实税务风险也是转嫁给了商家。当然，对于平台要统一规则，也是降低其自身合规成本。另外，整个交易链条也关乎平台方的税务定性，定性成服务，那平台就是主导方，定性成货款，平台就是个通道。但无论怎样，从税务征管逻辑看，实质重于形式，补贴本质上是货款的组成部分，不是服务收入。
也就是说，在没有官方明确例外规定的情况下，优先按13%开补贴部分的发票。虽然短期看税负高一点，但能避免事后被追溯的风险。而且从实际结果看，这才是跟交易实质匹配的税率。当然，如果你跟平台之间确实存在真实的服务关系，补贴对应的是服务对价，那按6%开是合理的。
SO，规则怎么定是一回事，实际执行中怎么认定是另一回事。多看平台的细则，多参考同行已经踩过的坑，别等被查了才想起来改。电商税务合规这件事，早做比晚做强，主动比被动稳。