编者按：随着2024年的到来，过去一年的辛勤与努力已经画上了完美的句号。年终奖作为对员工辛勤付出的回馈，一直是备受关注的话题。今天，小编整理了一些关于年终奖的热点税务问题，希望可以帮助大家更好地享受年终奖带来的福利。
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。”
不可以。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”
一笔年终奖分别在上半年和下半年发放，能不能合起来算作“全年一次性奖金”？
不可以。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。”
（1）单独计税
全年一次性奖金不纳入当年综合所得，而是以该奖金收入除以12个月得到的数额，作为单月收入来计算税额。具体来说，就是参照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用的税率和速算扣除数，然后进行单独的纳税计算。
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
（2）并入综合所得计税
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
综合所得应纳税额={累计综合所得收入（含全年一次性奖金）-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除-捐赠}×适用税率-速算扣除数。
在年度汇算期间，针对全年一次性奖金的计税方式，为了方便您做出更合适的选择，您可以登录个人所得税APP，在申报时，您可以选择合并计税或单独计税两种方式，个人所得税APP会为您自动计算出结果，您可以对比两种方式的结果，然后选择对您更有利的计税方式。此外，您也可以通过扫描下方二维码，添加微信免费领取《2023年度年终奖计算表》。
全年一次性奖金的发放年度与其所属纳税年度一致。这里所指的“年度”，即为公历的1月1日至12月31日，即纳税年度。在进行年度汇算时，收入和扣除均指该年度内实际取得的收入和实际发生的、符合规定或条件的费用或支出。
以某单位发放2023年的年终奖为例，如果在2023年年底发放，则该笔奖金属于2023年度的收入；而如果选择在2024年1月发放，则该笔奖金属于2024年度的收入。
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